Kapitel 5 Revisorers aftale om udveksling af oplysninger
En revisor for en dansk UCITS, der indgår i en master-feeder-struktur, skal indgå en aftale om udveksling af oplysninger med revisoren for det andet institut, der indgår i master-feeder-strukturen, når institutterne har forskellige revisorer, jf. § 2, stk. 2.
En aftale om udveksling af oplysninger mellem et masterinstituts revisor og et feederinstituts revisor, jf. § 16, skal omfatte følgende:
-
1) Angivelse af, hvilke dokumenter og kategorier af oplysninger de to revisorer skal udveksle rutinemæssigt.
-
2) Angivelse af, om den ene revisor skal give de oplysninger og dokumenter, der er nævnt i nr. 1 til den anden, eller de skal udleveres efter anmodning.
-
3) Angivelse af, hvordan og hvornår masterinstituttets revisor skal sende oplysninger til feederinstituttets revisor samt fristerne herfor.
-
4) Koordinering af revisorernes involvering i de respektive investeringsinstitutters procedurer for regnskabsafslutning.
-
5) Angivelse af, hvad der skal betragtes som uregelmæssigheder, der skal oplyses om i masterinstituttets revisors revisionserklæring, jf. § 99, i lov om investeringsforeninger m.v. og artikel 62, stk. 2, andet afsnit, i UCITS-direktivet, hvorefter revisoren for feederinstituttet især tager hensyn til eventuelle uregelmæssigheder, som er nævnt i revisionserklæringen vedrørende masterinstituttet og om deres konsekvenser for feederinstituttet.
-
6) Bestemmelser om, hvordan og hvornår ad hoc-anmodninger om bistand indbyrdes mellem revisorer skal håndteres, herunder en anmodning om yderligere oplysninger om uregelmæssigheder, der oplyses om i masterinstituttets revisors revisionserklæring.
Stk. 2 Aftalen, jf. § 16, skal omfatte bestemmelser om udarbejdelse af revisionserklæringerne, jf. § 99, i lov om investeringsforeninger m.v. og artikel 62, stk. 2, og artikel 73 i UCITS-direktivet, og om, hvordan og hvornår revisionserklæringen skal forelægges for masterinstituttet og udkast til den for feederinstituttets revisor.
Stk. 3 Hvis masterinstituttet og feederinstituttet ikke afslutter regnskabsåret på samme dato, skal aftalen, jf. § 16, omfatte bestemmelser om, hvordan og hvornår masterinstituttets revisor skal udarbejde ad hoc-revisionserklæring, jf. § 99, i lov om investeringsforeninger m.v. og artikel 62, stk. 2, første afsnit, i UCITS-direktivet, og sende den og udkast til den til feederinstituttets revisor.
Aftalen mellem et masterinstituts revisor og et feederinstituts revisor skal, hvis masterinstituttet og feederinstituttet har indgået en aftale i overensstemmelse med § 2, stk. 1, omfatte, at det lands lovgivning, der finder anvendelse på institutternes aftale, jf. § 9, også finder anvendelse på revisorernes aftale, jf. § 16, og at begge revisorer er enige om, at alene det pågældende lands domstole har kompetence ved tvister mellem revisorerne.
Stk. 2 Når aftalen mellem masterinstituttet og feederinstituttet er blevet erstattet af investeringsforvaltningsselskabets forretningsgange for administration af master-feeder-strukturer, jf. § 2, stk. 2, skal aftalen mellem revisorerne foreskrive, at den lov, der finder anvendelse på aftalen om udveksling af oplysninger mellem de to revisorer, enten er lovgivningen i det medlemsland i Den Europæiske Union eller i et land, som Unionen har indgået aftale med på det finansielle område, hvor masterinstituttet er etableret, eller lovgivningen i det medlemsland i Den Europæiske Union eller i et land, som Unionen har indgået aftale med på det finansielle område, hvor feederinstituttet er etableret, hvis der er tale om forskellige medlemsstater, og at begge revisorer er enige om, at det alene er domstolene i det land, hvis lovgivning gælder for aftalen, der har kompetence ved tvister mellem revisorerne.