Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 144 -
...og fradrag for tab for så vidt angår fysiske personer i kapitel 3 og 4. Gevinst og tab på fordringer (kreditor) er nærmere reguleret i KGL §§ 13-18 samt 24 a, mens gevinst og tab på gæld (debitor) er reguleret i KGL §§ 19-24 a. Gevinst og tab på finansielle kontrakter er reguleret i kursgevinstlovens kapitel 6, nærmere bestemt KGL §§ 29, 30 og 32.
- Side 147 -
...det, at gevinst og tab på gæld ikke skal medgå i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, dvs. er henholdsvis skattefri og ikke-fradragsberettiget, medmindre andet specifikt følger af KGL §§ 21-23. Hertil kommer også særreglerne i KGL §§ 24 (tvangsakkord mv.) og 24 a (ikke-indbetalt selskabskapital). Særreglerne kan opdeles i følgende kategorier:
(...)
- Side 148 -
– Gevinst og tab på gæld i fremmed valuta (KGL § 23)– Gevinst og tab på ikke-indbetalt selskabskapital (KGL § 24 a)– Værnsregler vedrørende gevinster (KGL § 22)– Gevinster ved visse gældsnedskrivelser og gældseftergivelser mv. (KGL §§ 21 og 24)
...til selskabet, hvorved personen (debitor) står i gæld til selskabet. Det følger af KGL § 24 a, at gevinst og tab på denne gæld ikke medgår i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, hvilket derved understøtter hovedreglen i KGL § 20 om, at beskatning af gevinster og fradrag for tab på gæld kræver lovhjemmel i KGL §§ 21-23 eller anden lovgivning.
- Side 150 -
Slutteligt skal det bemærkes, at gevinst på gæld i visse af ovennævnte situationer kan være skattepligtig efter værnsreglerne, hvorfor der ligeledes eksisterer særregler vedrørende gevinst på gæld i forbindelse med gældseftergivelser og gældsnedsættelser i KGL §§ 21 (singulære ordninger) og 24 (samlede ordninger).
(...)
- Side 151 -
...gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen mv., skal medregnes i den skattepligtige indkomst. En insolvent person (debitor) er dermed skattefri af sin fordel (gevinst) ved en gældseftergivelse, idet fordringen pga. insolvensen er uden værdi for kreditor på eftergivelsestidspunktet.
(...)
...(person) går konkurs og har gæld til sit selskab, både opnår fradrag for sit tab på aktierne i selskabet efter aktieavancebeskatningsloven og samtidig er skattefri af gevinsten ved gældseftergivelsen. Af denne grund beskattes personen af gevinsten på gælden efter KGL § 21, stk. 2. 53 53. Se de almindelige lovbemærkninger til pkt. 3.1.4 i L 199 2011-12.
- Side 156 -
– Gevinst og tab på fordringer, dog bagatelgrænsen (KGL § 14)– Gevinst og tab på gæld i fremmed valuta, dog bagatelgrænsen (KGL § 23)– Gevinst og tab på finansielle kontrakter (KGL § 29)– Gevinst på gæld i visse særlige situationer (KGL §§ 21 og 22)