Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 614 -
gældskonvertering mv. efter KGL § 24, som gælder for både selskaber og fysiske personer, hovedsagelig behandlet.
Ifølge KGL § 6 er selskaber mv. også som udgangspunkt generelt skattepligtige af gevinster og tab på gæld. Denne hovedregel modificeres dog af bestemmelserne i KGL §§ 8 og 24.
...anvendelse er, at der foreligger en samlet ordning. KGL § 8 finder anvendelse på en gevinst i et koncerninternt eller sambeskattet forhold, hvor der kan være skattefrihed, hvis kreditor på fordringen ikke kan få fradrag for det modsvarende tab på fordringen. Hvis både KGL § 24 og § 8 kan finde anvendelse på et forhold, er der valgfrihed for skatteyderen.
(...)
- Side 615 -
...bestemmelsens 2. pkt. præciseres det, at skattefriheden ikke gælder, i det omfang gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen. Vurderingerne i KGL §§ 24 og 8 af fordringens værdi for kreditor skal ske på samme måde. Om de nærmere kriterier for værdiansættelsen henvises til kap. 36.
- Side 616 -
...det skal vurderes, om en fysisk person som debitor er skattepligtig af gevinst og tab på gælden, er det nødvendigt at sondre mellem, om en gæld vedrører pengenæring, samt om der er tale om en dansk eller udenlandsk gæld. Forud for disse sondringer går imidlertid KGL § 24 om eftergivelse ved akkord mv. og KGL § 24 A om ikke indbetalt selskabskapital.
...gælden ikke nedsættes til under fordringens værdi på eftergivelsestidspunktet. KGL § 24 finder anvendelse på både selskaber og fysiske personer, og går forud for de øvrige bestemmelser om gevinst på gæld. Bestemmelsen er mere uddybende behandlet i kap. 36. Skattefriheden efter denne bestemmelse gælder tilsvarende, hvis debitor opnår en gældssanering.
(...)
...ved overdragelse af fordringen fra selskabet. Er aktionærlånsforholdet allerede blevet beskattet efter bestemmelsen i LL § 16 E om aktionærlån, vil der ikke tillige indtræde beskatning efter KGL § 24, stk. 3, da der i givet fald ikke længere kan siges at foreligge nogen fordring. Det ville i øvrigt også medføre dobbeltbeskatning af hovedaktionæren.
- Side 617 -
af den skattepligtige indkomst. Alene hvis forholdet er omfattet af KGL § 24, kan der gøres undtagelse fra den generelle skattepligt.
...af, om gælden var pådraget som led i en næringsvirksomhed. Denne fortolkning stemmer imidlertid ikke overens med KGL § 21’s ordlyd, hvor det er uden betydning, hvorledes gælden er pådraget, jf. nærmere Jane Bolander i TfS 1999, 790. Praksis følger da også ordlyden af KGL § 21 og ikke den tidligere praksis efter SL §§ 4-6, som angivet i forarbejderne.
(...)
...være skattepligtig. Det gælder også, hvor gælden tidligere har været til et hovedaktionærselskab, såfremt debitor var insolvent ved overdragelse af fordringen fra selskabet. Er aktionærlånsforholdet allerede beskattet efter LL § 16 E om aktionærlån, vil der ikke tillige indtræde beskatning efter KGL § 21, stk. 2. Om bestemmelsen se nedenfor kap. 36.