Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 32 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 32, om det har en betydning.
- Side 684 -
Det kan således fastslås, at reglerne i KGL §§ 29-33 omfatter alle købe/salgsretter og terminskontrakter, som ikke er undtaget efter KGL § 30.
...§§ 31, 32 og 33 fastlægger imidlertid nærmere, hvorledes beskatningen skal ske. Kursgevinstlovens § 33 indeholder reglerne for, hvorledes den symmetriske beskatning skal gennemføres, mens KGL § 31 og KGL § 32 indeholder regler for begrænsning af tabsfradrag for henholdsvis selskaber mv. og personer, dvs. undtagelser fra den symmetriske beskatning.
(...)
- Side 687 -
...tabsfradragsbegrænsningsregler for personer. Kursgevinstlovens § 32 gælder for alle finansielle kontrakter, både de aktiebaserede og andre, og udgangspunktet er, at adgangen til fradrag er kildeartsbegrænset. Såfremt personen er næringsskattepligtig efter ABL § 17, sker der dog ingen tabsfradragsbegrænsning på de aktiebaserede kontrakter, jf. KGL § 32, stk. 1.
(...)
...disse 5 forretninger led han et tab på 1,5 mio. kr. Retten fandt, under hensyn til oplysningerne om aktiviteterne i form af annoncering mv. og valutaterminsforretningernes antal og karakter, det ikke godtgjort, at disse havde tilknytning til erhvervsmæssig aktivitet. Tabet var derfor omfattet af tabsbegrænsningsreglen i dagældende KGL § 8 G (KGL § 32).
(...)
I SKM2009.152.SR bekræftede Skatterådet, at tab på en swapaftale kunne fradrages efter KGL § 32, stk. 1, idet aftalen havde tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed.
(...)
- Side 688 -
...forudsætte, at der er en tæt sammenhæng mellem valutaterminskontrakterne og lånet. I den konkrete sag fandt Højesteret ikke, at valutaterminskontrakterne kunne anses for at have tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed. Se om bestemmelsen Katja Dyppel Weber i SR-Skat 2016, s. 16 ff., samt Erik Banner-Voigt og Niels Josephsen i R&R 2015 SM1001.
(...)
Såfremt tabsfradragsbegrænsningsreglen i KGL § 32 finder anvendelse, indebærer det, at der alene er adgang til tabsfradrag, i det omfang der tidligere har været en skattepligtig gevinst. Da lagerbeskatningen kan have medført en beskatning i de forudgående år af gevinst på en kontrakt, som nu efterfølgende
(...)
- Side 689 -
...erhvervsmæssig virksomhed (tab på en »privat« kontrakt kan modregnes i gevinst på en »erhvervsmæssig« kontrakt). Tab, der ikke kan fradrages efter denne bestemmelse, kan fradrages i nettogevinster på aktier optaget til handel på et reguleret marked, hvis den finansielle kontrakt vedrører sådanne aktier eller er baseret på et aktieindeks, jf. KGL § 32, stk. 3.
(...)
...regler, vil et resterende tab kunne overføres til modregning i en eventuel ægtefælles nettogevinster på kontrakter og på tilsvarende måde i nettogevinster i de efterfølgende indkomstår, jf. sidste pkt. i stk. 2. Det er en forudsætning for modregning af tab i ægtefællens nettogevinst, at ægtefællerne er samlevende ved udløbet af indkomståret, jf. KSL § 4.
(...)
...tab på en finansiel kontrakt vedrørende fast ejendom. Disse tab kan kun fradrages i gevinster på aftaler om fast ejendom. Herefter kan yderligere tab, som ikke er fradraget efter stk. 2 og 3, fradrages i sælgerens afståelsessum henholdsvis tillægges køberens anskaffelsessum på den faste ejendom. Tabet kan ikke fremføres, hvis det således er tillagt.