Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
Bemærk, at § 13A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 13A, om det har en betydning.
- Side 133 -
For almindelige aktier og anparter mv. sker beskatningen af gevinster efter ABL § 12, mens fradrag for tab på aktier og anparter mv. sker efter ABL §§ 13 og 13 a. Disse må anses for hovedreglen for henholdsvis beskatning af gevinster og fradrag for tab på aktier mv.
(...)
...noteringstidspunktet udløse krav om anmeldelse til Skattestyrelsen, jf. ABL § 14, stk. 4.Denne betingelse kan dog opfyldes ved indberetning fra andre indberetningspligtige end den skattepligtige, eksempelvis en bank. Et sådant krav eksisterer ikke i forhold til tab på unoterede aktier eller for den sags skyld i forhold til beskatning af gevinster efter ABL § 12.
- Side 134 -
Førnævnte regler i ABL §§ 12-14 må anses som hovedreglen for beskatning af gevinster og fradrag for tab på almindelige aktier mv. Hertil kommer dog særregler vedrørende følgende aktier mv.:
(...)
...i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ABL § 17, stk. 3.(ABL § 17)– Aktier ejet af kapitalfondspartnere (LL § 16 I)– Tegningsretter til aktier (ABL § 16) – Aktier med boligret (ABL § 15) – Andele i andelsforeninger (ABL § 18)– Nr. 6-foreninger (ABL §§ 12-14) – Investeringsbeviser og aktier i investeringsselskaber mv. (ABL §§ 19 B-22)
...Banner-Voigt, Erik og Underbjerg Poulsen, Preben: Aktieavancebeskatning, 3. udg., 2013, s. 309-319, Malene Kerzel: Beskatning ved aktieafståelser i Pedersen, Jan, Kerzel, Malene, Ferniss, Jane og Eriksen, Claus Hedegaard: Skatteretten 1, 9. udg., 2021, s. 725 ff. samt Peytz, Henrik: Aktieavancebeskatningsloven med kommentarer, 3. udg. 2015, s. 326 ff.
- Side 137 -
...aktieavancebeskatningsloven vedrørende ejerandele i selskaber og foreninger mv., der i sig selv er underlagt en særlig beskatningsform. Det gælder andelsforeninger omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 3 (ABL § 18), selskaber og foreninger mv. omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 6 (ABL §§ 12-14), samt investeringsbeviser og aktier i investeringsselskaber (ABL § 19B-22).
(...)
...omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 6, beskattes kun af erhvervsmæssige indtægter, og derved lempeligere end øvrige selskaber og foreninger. Gevinst og tab ved afståelse af andele i sådanne selskaber og foreninger mv. beskattes efter de almindelige regler i ABL §§ 12-14, men medgår i opgørelsen af kapitalindkomsten, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 5, litra a.
(...)
- Side 138 -
...akkumulerende investeringsforeninger og aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning følger det af henholdsvis ABL § 20, stk. 2, og ABL § 21, at beskatningen heraf følger de almindelige regler i ABL §§ 12-14 og 17, og derved medgår en skattepligtig gevinst og et fradragsberettigede tab i aktieindkomsten, jf. PSL § 4 a, stk. 1, nr. 3.
...eventuelt overskydende beløb kan overføres til en samlevende ægtefælle eller eventuelt fremføres til modregning i skatterne for de efterfølgende indkomstår jf. PSL § 8 a, stk. 5 og 6. Det skal dog samtidig erindres, at tab på noterede aktier fortsat kun kan modregnes i gevinster på noterede aktier og udbytte herfra, jf. kildeartsbegrænsningen i ABL § 13 a.
(...)
- Side 139 -
– Gevinst og tab på andele i nr. 3-andelsforeninger (ABL 18)– Gevinst og tab på aktier og andele i nr. 6-foreninger (ABL §§ 12-14)– Gevinst og tab på aktier mv. i investeringsselskaber (ABL § 19C)– Gevinst og tab på obligationsbaserede investeringsbeviser (ABL § 22)
(...)
– Gevinst og tab på almindelige aktier (ABL §§ 12-14)– Gevinster op til standardafkastet på kapitalfondspartneres aktier mv. samt tab på kapitalfondspartneres aktier (ABL §§ 12-14)– Gevinst og tab på beviser mv. i visse akkumulerende investeringsforeninger (ABL § 20)– Gevinst og tab på aktiebaserede investeringsbeviser (ABL § 21)