Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
- Side 131 -
...beskattes dog med 15 pct., hvis investeringsinstituttet efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt en sådan beskatning. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsinstituttets administrationsselskab, udbytte fra et investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et andet investeringsinsti-
- Side 141 -
...investeringsforeninger,5 b) fonde og foreninger som nævnt i §§ 214-216 i lov om finansiel virksomhed, KommuneKredit og Dansk Eksportfinansieringsfond,5 c) investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, hvor skattepligten alene omfatter indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse
- Side 164 -
...at afkastet af investeringsfonden skulle anses for indkomst ved erhvervsvirksomhed, og at det derfor ikke kunne anses for udbytte af hverken datter- eller koncernselskabsaktier, jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, og aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A og 4 B. Selskabet kunne således ikke modtage skattefrie udbytter fra investeringsfonden.
(...)
- Side 168 -
...Coop efter danske skatteregler skulle anses for et selvstændigt skattesubjekt. Skatterådet foretog en samlet konkret vurdering af vedtægterne efter kriterierne i Juridisk Vejledning. Det fremgik bl.a., at ingen af deltagerne hæftede personligt, at fordeling af overskuddet skete i forhold til deltagernes indskud, at der var mulighed for udvidelse af
(...)
- Side 169 -
...indstillingen. SKM 2019.123 SR – TfS 2019.207 SR En investeringsenhed var etableret som en unit trust på Guernsey ved aftale i form af »the trust management« mellem »investment manager« og »trustee«. Investorerne (unit holders) investerede i trusten med henblik på at opnå afkast og en omsættelig andel. Trustee forvaltede aktiverne på vegne af investorerne.
(...)
- Side 170 -
...investorer, at det var bestemt, hvad der skulle ske med formuen ved den enkelte investors udtræden, at fondene havde et managementselskab, og at der forelå indskudskapital. Vurderingen blev endvidere støttet af SKM 2015.808 SR. Skatterådet fandt endvidere, at investeringsfondene skulle anses for de retmæssige ejere af renter og udbytter fra kilder i Danmark.
- Side 214 -
Bestemmelsen i nr. 5 a omfatter investeringsforeninger, der udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud. Bestemmelsen omfatter ikke investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, stk. 2 (fra 1. januar 2020 § 19, stk. 1), og investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
- Side 217 -
Efter den foreslåede lovændring beskattes SIKAV’er efter den foreslåede selskabsskattelovs § 1, stk. 1, nr. 5, litra c, hvis de er minimumsbeskattede, jf. ligningslovens § 16 C, og ellers beskattes SIKAV’er efter selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, som vedrører investeringsselskaber som defineret i aktieavancebeskatningsloven § 19.
(...)
- Side 223 -
...selvstændigt skattesubjekt, der kunne anses for et investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. Værdipapirfonde kunne ydermere vælge at blive omfattet af reglerne om minimumsbeskattede investeringsinstitutter, jf. ligningslovens § 16 C og selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c.
- Side 290 -
...§ 21,c oppebærer udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2. 1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet ved investering i
- Side 301 -
...udbytte. Dette gælder dog ikke, hvis beskatningen af udbytteudlodningen fra det danske selskab skal frafaldes efter bestemmelserne i moder-/datterselskabsdirektivet.Se om udbytte afsnit 5 nedenfor.d oppebærer renter fra kilder her i landet vedrørende gæld, som et selskab eller en forening m.v. omfattet af § 1 eller litra a har til juridiske personer
- Side 364 -
...investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
- Side 368 -
...udbytte, der modtages af danske aktier. For udenlandske investorer i investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 og investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, er udgangspunktet således, at de er skattepligtige til Danmark af udbytteudlodninger fra investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet.
(...)
...modtages fra investeringsselskaber, som opfylder definitionen i aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte, der modtages fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning som defineret i ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis det minimumsbeskattede investeringsinstitut har betalt en indkomstskat på 15 pct. af det ud-
- Side 417 -
...fondene havde et managementselskab, og at der forelå indskudskapital. Vurderingen blev endvidere støttet af SKM 2015.808 SR. Skatterådet fandt endvidere efter en konkret vurdering, at investeringsfondene skulle anses for de retmæssige ejere af renter og udbytter fra kilder i Danmark, selv om fondene var administreret af et kapitalforvaltningsselskab.
- Side 456 -
...svarede til udbytteskatteprocenten, der blev anvendt for udbytte af danske aktier til en dansk værdipapirfond omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. Skatterådet fandt derfor ikke, at nedsættelsen af udbytteskatteprocenten til 15 pct. var diskriminerende eller udgjorde en restriktion af kapitalens frie bevægelighed, jf. artikel 63 TEUF.
- Side 457 -
...udbytteskat af udbytte af aktier og andele, som betales til investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, der er hjemmehørende her i landet. Endvidere indeholdes 15 pct. i udbytteskat af udbytte af aktier og andele, som betales til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der er hjemmehørende her i landet.
- Side 558 -
...andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.20 Udbetaling Danmark.21 Producerende teatre, der er selvejende institutioner eller foreninger, og hvor indtægterne udelukkende kan anvendes til institutionens formål.
- Side 596 -
Investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, bortset fra kontoførende investeringsforeninger, jf. § 2 i lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger, og bortset fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, er undtaget fra skattepligt.
(...)
- Side 598 -
...investeringsselskab, som defineret i aktieavancebeskatningslovens § 19, alligevel beskattes med 15 pct. af udbytte, jf. ligningslovens § 16 A, fra et dansk selskab, som ikke selv er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 22, stk. 2. 3. pkt. medfører, at hvis det danske selskab indeholder udbytteskat på over 15 pct., kan det for meget indeholdte tilbagesøges.
(...)
- Side 599 -
...beskattes af udbytte fra en dansk udloddende investeringsforening, som defineret i ligningslovens § 16 C, eller et andet investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis investeringsforeningen eller det andet investeringsselskab efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber, der er hjemmehørende her i landet.
(...)
- Side 600 -
...udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven og i afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom samt afståelsessummer ved afståelse af aktier eller andele i et selskab, som efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i andre selskaber, der er hjemmehørende her i landet, jf. bestemmelsens 5. pkt.
(...)
- Side 602 -
...Skatterådets opfattelse ikke i stand til at modtage udbytter fra danske selskaber uden indeholdelse af dansk udbytteskat, da kildeskatteloven og kildeskattebekendtgørelsen ikke indeholdt den nødvendige lovhjemmel hertil. Skatterådet afviste, at der forelå diskrimination i strid med EU-retten og afviste, at selskabet havde krav på tilbagebetaling af indeholdt
(...)
- Side 603 -
...portefølje af børsnoterede aktier i private selskaber, som blev opbygget i april 2007 for at give aktionærerne en eksponering mod private equity markedet, indtil selskabets kapital senere var investeret direkte i private selskaber. Skatterådet antog, at selskabet havde mindst 8 aktionærer. Skatterådet fandt, at aktieselskabet var omfattet af aktieavan-
(...)
- Side 604 -
...indeholde en bestemmelse, hvorefter selskabets ejere kunne kræve, at ejerandele i selskabet blev tilbagekøbt af selskabet til indre værdi. Kapitalselskabet ansås ikke for transparent efter dansk skatteret. Skatterådet fandt, at selskabet var omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, da det kunne anses som et investeringsselskab. Endvidere
(...)
- Side 605 -
...2, 5. og 6. pkt., ved stiftelsen og på ethvert tidspunkt fremover. Selskabets formål var at investere i værdipapirer gennem deltagelse i investeringsenheden sammen med en række andre investorer. Selskabets ejerandel i investeringsenheden ville udgøre under 10 pct. Betingelserne i aktieavancebeskatningslovens § 19, stk. 2, nr. 2, var dermed opfyldt,
(...)
- Side 606 -
...afdelinger investerede udelukkende i værdipapirer, og andelene i afdelingerne skulle på forlangende tilbagekøbes af ihændehaverne for midler af selskabets formue til en kursværdi, der ikke i væsentlig grad var mindre end den indre værdi. Afdelingerne havde ingen datterselskaber og ingen bestemmende indflydelse i nogen selskaber. De to afdelinger opfyldte
(...)
- Side 607 -
...investeringsbeviser ville være den samme uanset overførslen. Skatterådet fandt dermed, at overførslen ikke ville udløse nogen beskatning hos investorerne. Efter selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, var investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, skattefri, hvorfor overførslen heller ikke ville udløse beskatning på afdelingsniveau.