Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 21. maj 2021
ISBN: 9788757448757
- Side 2443 -
...valg af skattemæssig status som investeringsselskab er indsendt til told- og skatteforvaltningen. Gevinst og tab på beviser i instituttet, der hidrører fra indkomstårene fra og med det indkomstår, som valg af statusskift gælder for, og de derefter følgende 4 indkomstår, beskattes efter reglerne i aktieavancebeskatningslovens §§ 19 A, 19 B eller 19 C.
- Side 2451 -
...som investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, skal instituttet efter stk. 13 indsende en meddelelse herom til Skattestyrelsen. Valget har alene virkning for de af instituttets indkomstår, der påbegyndes, efter at meddelelse om valg af skattemæssig status som investeringsselskab er indsendt til Skattestyrelsen. Gevinst og tab på be-
(...)
- Side 2453 -
...at opfylde betingelserne i ligningslovens § 16 C. Overflytningen af afdelingerne ville ikke udløse udbytte- eller avancebeskatning for investorerne, da flytningen ikke kunne sidestilles med ændring af vedtægterne i et selskab eller ophør af et selskab. I stedet måtte situationen sidestilles med overflytning fra en investeringsforening til en anden.
- Side 2457 -
Hvis en investeringsforening er opdelt i andelsklasser som beskrevet, betyder det, at investeringsforeningen omfattes af reglerne i aktieavancebeskatningslovens § 19 om investeringsselskaber.
(...)
...mindre end 50 pct. er placeret i aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven, jf. aktieavancebeskatningslovens § 22. Aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 og beviser i udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger anses i denne sammenhæng ikke for dækket af begrebet aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven.
(...)
- Side 2459 -
...ændres der ikke på opgørelsesprincipperne. Det vil sige, at der fortsat tages udgangspunkt i reglerne for fysiske personer og dermed, at udgangspunktet er beskatning efter realisationsprincippet, idet gevinst og tab på finansielle kontrakter og gevinst og tab på aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 dog skal opgøres efter lagerprincippet.
- Side 2466 -
...imødekomme nye regler om formidlingsprovision, at opdelingen ikke skete af økonomiske hensyn samt at der ikke ved opdelingen skete en formueforskydning mellem investorerne. Investeringsforeningen ønskede videre bekræftet, at andelene ikke skattemæssigt ville blive anset for afståede, såfremt en gruppe af investorer i en andelsklasse i en afdeling i inve-
(...)
- Side 2467 -
...investorerne ville få udbetalt et beløb, da investeringsbevisernes værdi i de forskellige andelsklasser ikke var helt lige, samt at investorerne i den nye andelsklasse ville få færre investeringsbeviser udleveret. Skatterådet fandt på denne baggrund, at der var en sådan forskel på de forskellige andelsklasser, at en overflytning ville indebære en afståelse.
- Side 2470 -
...udsteder investeringsbeviser uden ret til udbytte, vil det have som konsekvens, at investeringsinstituttet mister sin status som minimumsbeskattet. Investeringsinstituttet vil i stedet blive kvalificeret som et investeringsselskab, og andelene i instituttet vil for fuldt skattepligtige investorer blive omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19.
- Side 2471 -
...§ 19, som følge af at investeringsinstituttet ikke opfylder frister og indberetningspligter, jf. det foreslåede stk. 11, skal der ikke opgøres minimumsindkomst for det år, hvor overgangen sker, da der indtræder lagerbeskatning af deltagerne allerede fra det tidspunkt, hvor investeringsinstituttet falder ind under aktieavancebeskatningslovens § 19.«
- Side 2486 -
...pengeinstitut m.v. her i landet efter regler udstedet i medføre af skatteindberetningslovens § 18, stk. 5, og depositarer eller kontoførere i udlandet, således at disse kan indsende rettidig indberetning. Hvis der fra investeringsinstituttet mangler rettidige og korrekte oplysninger for flere på hinanden følgende år, fastholdes beskatningen efter ak-
- Side 2487 -
...først indkomstår (instituttets), hvor den nye status skal gælde fra. Den gældende ligningslovs § 16 C, stk. 12, 2. pkt., er ikke videreført, da det følger af meddelelseskravet, at et sådant skift af skattemæssig status fra investeringsinstitut til investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 ikke kan ske med tilbagevirkende kraft.«