Forfattere: Birgitte Sølvkær Olesen
Udgivelsesdato: 18. august 2023
ISBN: 9788757457117
- Side 204 -
Det afgørende for avancebeskatningen efter aktieavancebeskatningslovens § 8 og udbyttebeskatningen efter selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, er nu, hvorvidt ejerandelen er at betragte som henholdsvis datterselskabsaktier, koncernaktier eller skattefrie porteføljeaktier jf. herved aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A, 4 B og 4 C.
(...)
- Side 205 -
...selskabskapitalejere, havde kapitalejerne tidligere mulighed for at etablere et fælles holdingselskab, der på grund af aktiebesiddelsen på 20 % i datterselskabet kunne opnå skattefrit udbytte derfra, mens de tre selskabsaktionærer på baggrund af deres ejerbesiddelse på 33,3 % i holdingselskabet tillige kunne opnå skattefrit udbytte fra dette selskab.
(...)
Denne model (der populært betegnes som »omvendte juletræer«) er der ikke længere mulighed for at anvende som følge af den nuværende bestemmelse i aktieavancebeskatningslovens § 4 A, stk. 3, hvorefter datterselskabsaktierne anses for ejet direkte af moderselskabets selskabskapitalejere i følgende tilfælde,
(...)
- Side 206 -
...skattepligtige. Fire af selskaberne påtænkte derfor at fusionere til to selskaber, således at mellemholding-reglen ikke længere fandt anvendelse, hvorefter udbytterne ville være skattefrie. Spørgerne anmodede Skatterådet om at bekræfte, at fusionerne ikke udgjorde en omgåelse i henhold til ligningslovens § 3, hvilket Skatterådet svarede bekræftende til.
(...)
...aktieavancebeskatningslovens § 8, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4 A, § 4 B og § 4 C, har væsentlig betydning ved planlægning af generationsskifter, idet et holdingselskab kan afstå kapitalandele i et datterselskab skattefrit, forudsat at der er tale om en kapitalandelsbesiddelse i form af enten datterselskabsaktier, koncernaktier eller skattefrie porteføljeaktier –
- Side 212 -
op, hvor der er overflødige selskaber i en koncern, eksempelvis på grund af frasalg af aktivitet,233233. Se også den ovenfor omtalte SKM 2020.39 SR, hvor man anvendte fusion til at reparere på, at man var omfattet af mellemholding-reglen i aktieavancebeskatningslovens § 4 A, stk. 3. eller af generationsskiftemæssige overvejelser som ovenfor anført.
- Side 216 -
...ejer mindst 10 % af kapitalen i datterselskabet efter aktieavancebeskatningslovens § 4 A, eller hvorvidt der er tale om koncernaktier efter samme lovs § 4 B. Ejes således mindst 10 %, vil afståelsen/udbyttet være skattefrit, hvorimod afståelsen/udbyttet vil være skattepligtig ved en ejerbesiddelse på under 10 %, og der ikke er tale om koncernaktier.