Kapitel 8 Aflæggelse af regnskab
Ministerier, virksomheder og regnskabsførende institutioner skal aflægge regnskab i henhold til de regler, der til enhver tid er fastsat af Moderniseringsstyrelsen, og regnskabsaflæggelsen skal ske i overensstemmelse med de principper, som ligger til grund for bevillingslovene.
Stk. 2 Regnskabsåret følger finansåret.
Regnskabsmæssige registreringer i henhold til § 25, stk. 2, samt eventuelle bevillingsbeløb indgår pr. bogføringskreds i det af Moderniseringsstyrelsen administrerede koncernsystem.
Stk. 2 De regnskabsførende institutioner, hvorunder bogføringskredsen henhører, skal månedligt bekræfte, at registreringerne i koncernsystemet er i overensstemmelse med registreringerne i det lokale økonomisystem.
Registreringerne pr. bogføringskreds samles månedligt i koncernsystemet til et regnskab for hver regnskabsførende institution, et regnskab for hver virksomhed og et regnskab for hvert ministerområde.
De regnskabsførende institutioner skal godkende deres årlige regnskab over for virksomhederne. Virksomhederne fastsætter i virksomhedsinstruksen de nærmere retningslinjer for godkendelsen af perioderegnskaber i årets løb samt det nærmere indhold af denne godkendelse, jf. § 17.
Stk. 2 Virksomhederne godkender deres årlige regnskab over for departementerne. Departementerne fastsætter i ministerieinstruksen de nærmere retningslinjer for godkendelsen af perioderegnskaber i årets løb samt det nærmere indhold af denne godkendelse, jf. § 14.
Stk. 3 Departementerne godkender ministerområdets årlige regnskab over for Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen. Moderniseringsstyrelsen fastsætter de nærmere retningslinjer for godkendelsen af perioderegnskaber i årets løb samt det nærmere indhold af denne godkendelse.
Stk. 4 Departementernes godkendelse af deres årlige regnskab sker via en regnskabserklæring, hvori det oplyses:
-
1) om der er ændringer i regnskabsprincipperne, der har betydning for vurderingen af regnskabet for det pågældende finansår,
-
2) om regnskabet indeholder alle de bogføringskredse og delregnskaber, som ministerområdet er ansvarlig for,
-
3) om forbruget af bevillinger er opgjort korrekt,
-
4) om aktiver og passiver er opgjort korrekt, og
-
5) om der inden for ministerområdet er etableret forretningsgange og interne kontroller, som i videst muligt omfang sikrer, at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.
Som led i regnskabsgodkendelsen skal det kontrolleres, at forbruget af givne bevillinger samt aktiver og passiver er opgjort korrekt. Herunder vurderes, om forbruget af bevillingerne forekommer rimeligt under hensyntagen til aktiviteterne i den forløbne periode, og om aktiver og passiver har en rimelig størrelse.
Stk. 2 Det skal kontrolleres, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller under hensyntagen til væsentlighed og risiko, som sikrer regnskabsaflæggelsen.
Stk. 3 Det skal kontrolleres, at der er etableret et tilsyn under hensyntagen til væsentlighed og risiko, som sikre, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller i henhold til stk. 2.
Selvejende institutioner mv., der er omfattet af § 2, stk.1, nr. 2- 3, er ikke omfattet af §§ 34-37.
Stk. 2 Selvejende institutioner mv., der er omfattet af § 2, stk.1, nr. 3, skal som minimum over for tilskudsydende statsinstitution udarbejde et årsregnskab bestående af en balance, en resultatopgørelse, en redegørelse for anvendt regnskabspraksis, en opgørelse over bevægelserne i egenkapitalen samt noter.
Stk. 3 Institutioner, som er omfattede af § 2, stk.1, nr. 4, er for de administrerede bevillinger omfattede af reglerne i §§ 34-37.
Stk. 4 Årsregnskabet efter § 38, stk. 2, skal påtegnes af institutionen med en regnskabserklæring, hvori det bekræftes at regnskabet er opgjort korrekt.
Virksomheder omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-2, skal udarbejde en årsrapport efter de af Moderniseringsstyrelsen udsendte retningslinjer. Årsrapporten skal give et samlet, dækkende og pålideligt billede af den enkelte virksomheds økonomi og faglige resultater.
Stk. 2 Departementerne forestår fremsendelse af årsrapporterne for virksomheder omfattet af § 2, stk.1, nr. 1, til Finansministeriet, Rigsrevisionen og Folketingets Finansudvalg. Moderniseringsstyrelsen fastsætter den nærmere afleveringsdato.
Stk. 3 Årsrapporten består af følgende elementer:
-
1) Beretning.
-
2) Målrapportering.
-
3) Finansiel rapportering.
-
4) Påtegning.
Stk. 4 Årsrapporten påtegnes af virksomhedens ledelse og for virksomheder, omfattet af § 2, stk.1, nr. 1, endvidere af ressortministeriets departement. Med påtegningen tilkendegives:
-
1) at årsrapporten er rigtig, dvs. at årsrapporten ikke indeholder væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende,
-
2) at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis, og
-
3) at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er omfattet af årsrapporten.
Stk. 5 For virksomheder omfattet af § 2, stk.1, nr. 1, skal årsrapporten endvidere omfatte de regnskabsmæssige forklaringer til brug for Rigsrevisionens bevillingskontrol. Rigsrevisionen kan herudover indhente nødvendige informationer mv. til brug for årsrevisionen.
Stk. 6 Departementerne skal udarbejde en årsrapport der som minimum indeholder en finansiel rapportering, påtegning og de regnskabsmæssige forklaringer til brug for Rigsrevisionens bevillingskontrol.
Regnskabsførende institutioner skal efter behov udarbejde dispositionsregnskaber omfattende indgåede aftaler og påtagne forpligtelser, der senere medfører indtægter eller udgifter i løbende eller kommende finansår.
Regnskabsførende institutioner skal ligeledes udarbejde interne regnskaber med oplysninger om, hvorledes institutionens indtægter, udgifter og omkostninger mv. er fordelt på f.eks. formål, sted, produkt og aktivitet mv.
Stk. 2 De interne regnskaber skal kunne danne grundlag for belysning af, hvad de enkelte aktiviteter og finanslovsformål koster eller forventes at koste bl.a. til udarbejdelsen af omkostningsfordelinger, samt hvilke faktorer der er bestemmende for forbruget af ressourcer til produktion. Ligeledes skal det interne regnskab kunne danne grundlag for udarbejdelsen af årsrapporten.
Regnskabsoplysninger i henhold til godkendte årsregnskaber, jf. §§ 34-37, indgår i Moderniseringsstyrelsens opstilling af statsregnskabet.
Stk. 2 Ministerier og institutioner skal, i det omfang Moderniseringsstyrelsen bestemmer det, tilvejebringe supplerende regnskabsmateriale til brug for aflæggelsen af statsregnskabet, herunder sådanne noter og oversigter over den statslige aktivitet, som er nødvendige for regnskabets rette forståelse.
Stk. 3 Institutioner, som er omfattet af § 2, stk.1, nr. 4, meddeler Moderniseringsstyrelsen de oplysninger og tilvejebringer det regnskabsmæssige materiale, som Moderniseringsstyrelsen finder nødvendigt for at opstille statsregnskabet, jf. § 6, stk. 3.