Forfattere: Erik Werlauff
Udgivelsesdato: 31. maj 2017
ISBN: 9788757438222
Bemærk, at § 3 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 3, om det har en betydning.
- Side 46 -
...udgangspunkt ind under dem, der både skal betale boafgift på 15 pct. og tillægsboafgift på 25 pct. (hvorved boafgiften dog fradrages, således at den samlede belastning af boafgift og tillægsboafgift er 36,25 pct.), men efter 2 års fælles bopæl bortfalder tillægsboafgiften, således at der kun skal betales boafgiften på 15 pct., jf. BAL § 2, stk. 1, litra d.
- Side 67 -
...boafgift ved hver enkelt succession, men hvis der »kun« succederes i retten til en brugs- eller indtægtsnydelse (fx til en fast ejendom, en virksomhed eller en værdipapirbeholdning), skal der ikke betales boafgift eller tillægsboafgift, idet sådanne brugs- og indtægtsnydelsesrettigheder er undtaget fra afgiftspligten, jf. BAL § 3, stk. 1, litra f.
- Side 116 -
Boopgørelse skal indgives, også selvom al arv i et bo ifølge BAL § 3 er undtaget fra afgiftspligt eller fritaget for afgift, eller selvom arvebeholdningen er under 282.600 kr. (2017-tal), og ingen del deraf omfattes af tillægsboafgiften.
- Side 176 -
...fond (selvejende institution) mv. – bortset fra almennyttige institutioner, som enten generelt er fritaget for boafgift i medfør af BAL § 3, stk. 1, litra g, der indførtes i 1999, eller som konkret kan fritages efter § 3, stk. 2, jf. UfR 1999.213 H (= TfS 1998.777 H) med et relativt beskedent konkretiseringskrav vedrørende det almennyttige formål.
- Side 177 -
...ægtefællen modtager. Dette gælder både ægtefællepension, der udbetales som en løbende livsvarig ydelse, tidsbegrænsede ratepensioner og engangssummer, der udbetales fri for boafgift. Fritagelsen gælder, selvom ægtefællerne ikke var samlevende på dødsfaldstidspunktet, men hvis de på dette tidspunkt var separeret eller skilt, gælder fritagelsen ikke.
(...)
Som det vil fremgå af afsnittet nedenfor om forsikringsydelser, er der fra 1999 indtrådt en vis form for ligestilling mellem en ægtefælle og en samlever (samt en fraskilt ægtefælle), idet skattepligtige pensionsudbetalinger er gjort fri for boafgift, jf. nu BAL § 3, stk. 1, litra b.
- Side 185 -
...betingelserne for afgiftsfritagelse af kapitalen i BAL § 3 (om arv til fx ægtefælle eller til en almennyttig fond, dvs. selvejende institution mv.) i øvrigt er opfyldt, jf. UfR 1999.683 Ø. Opgiver den berettigede i levende live vederlagsfrit en bopælsret, udløser dette skattepligt for den arving, der har fået ejendommen udlagt, jf. TfS 2012.781 SR.
(...)
...Vederlagsfri opgivelse af en bopælsret mellem parter i et gavemiljø må antages at udløse gaveafgift af værdien af det opgivne, jf. TfS 2002.54 Ø, der dog er afgjort efter den tidligere afgiftslovgivning uden direkte stillingtagen til told- og skatteforvaltningens subsidiære anbringende om, at der også efter BAL må gælde afgiftspligt af en sådan opgivelse.
(...)
Der betales til gengæld ikke boafgift af (en kapitaliseret nutidsværdi af) en brugsret, hhv. rentenydelse, jf. BAL § 3, stk. 1, litra e.
- Side 186 -
...afgiftspligten, jf. Jens Anker Andersen, Helene Amsinck Boie & Kim Trenskow i Advokaten 1995 s. 270 ff., der om forsikringer fremhæver, at BAL § 3 nu opregner en række forsikringer mv., som er undtaget fra afgiftspligten. I lovmotiverne anføres det, at de forsikringer og pensioner, som ikke udtrykkeligt er undtaget i bestemmelsen, omfattes af afgiftspligten.
(...)
En række forsikringer er efter BAL § 3 generelt fritaget for boafgift, også selvom de tilfalder andre end ægtefællen. Afgiftsfri forsikringer er følgende:
(...)
- Side 187 -
...behandles som en hvilken som helst anden begunstiget. Er forsikringen derimod pantsat til kreditor, skal der ikke betales boafgift og tillægsboafgift af den del af forsikringen, der udbetales til kreditor til dækning af det økonomiske mellemværende med afdøde. – Brugsnydelser og rentenydelser er undtaget fra afgiftspligten, jf. BAL § 3, stk. 1, litra e.
(...)
...ved udbetaling af kapitalforsikring og kapitalpension skal der betales 40 pct. afgift efter PBL, og restbeløbet skal afgiftsberigtiges efter BAL. For at sidestille udenlandske pensionsordninger med danske bestemmes det i BAL § 3, stk. 1, litra b, i slutningen, at afgiftsfriheden ikke gælder ordninger »svarende til en dansk kapitalpensionsordning«.
(...)
- Side 188 -
...kommende forsikringsydelser (løbende eller ratevise) er indkomstskattepligtige (og der alligevel skal betales boafgift efter BAL § 3), tages der hensyn til den latente indkomstskat: Forsikringens værdi reduceres da med et standardfradrag på 40 pct. af værdien, inden boafgiften beregnes, uanset hvad den fremtidige skattebyrde ville kunne kapitaliseres til.