Protokol
I forbindelse med undertegnelsen af den overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår skatter på indkomst og formue, som i dag er indgået mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Nederlandene, er undertegnede enedes om, at følgende bestemmelser skal udgøre en integrerende del af overenskomsten.
I. Formueskat
1) Bestemmelserne i denne overenskomst om formueskat og undgåelse af dobbeltbeskatning af formue skal kun have virkning hvis og så længe som begge stater påligner skat på formue.
2) De to stater skal underrette hinanden via diplomatiske kanaler om indførelsen eller afskaffelsen af formueskat.
II. Ad artikel 4
En fysisk person, der har ophold om bord på et skib uden at have et virkeligt hjemsted i nogen af staterne, skal anses for at være hjemmehørende i den stat, i hvilken skibet har sit hjemsted.
III. Ad artiklerne 5, 6, 13 og 22
Der er enighed om, at rettigheder til udforskning og udnyttelse af naturforekomster på havbunden og i dens undergrund skal anses som fast ejendom beliggende i den af staterne, som havbunden og dens undergrund tilhører, og at disse rettigheder skal anses for at vedrøre et fast driftssteds ejendom i denne stat. Derudover er der enighed om, at de ovenfor nævnte rettigheder omfatter rettigheder til andele i eller begunstigelser fra de aktiver, der tilvejebringes af sådan efterforskning eller udnyttelse.
IV. Ad artikel 7
For så vidt angår artikel 7, stk. 1 og 2, i tilfælde hvor et foretagende, der er hjemmehørende i en af staterne, sælger varer eller udøver virksomhed i den anden stat gennem et der beliggende fast driftssted, skal dette faste driftssteds fortjeneste ikke fastsættes på grundlag af det totale beløb, der er modtaget af virksomheden, men skal alene fastsættes på grundlag af det vederlag, der kan henføres til den faktiske aktivitet i det faste driftssted med sådant salg eller virksomhed. Særligt i tilfælde, hvor kontrakter vedrører undersøgelse, forsyning, installering eller opførelse af udstyr eller bygninger til industrielt, kommercielt eller videnskabeligt formål eller af offentlige arbejder, når foretagendet har et fast driftssted, skal fortjeneste i et sådant fast driftssted ikke fastsættes på grundlag af kontraktens fulde beløb, men skal alene fastsættes på grundlag af den del af kontrakten, der faktisk er udført af det faste driftssted i den stat, hvor det faste driftssted er beliggende. Den fortjeneste, der kan henføres til den del af kontrakten, der er udført af virksomhedens hovedkontor, kan kun beskattes i den stat, i hvilken virksomheden er hjemmehørende.
V. Ad artikel 8
Der er enighed om, at bestemmelserne i artikel 8, stk. 4, skal fortolkes i overensstemmelse med stk. 9 og 10 i kommentarerne til artikel 8 i OECDs Modeloverenskomst om dobbeltbeskatning af indkomst og formue 1977.
VI. Ad artiklerne 10 og 11
Der er enighed om, at i tilfælde af at en af staterne opkræver udbytteskat på indkomst fra udbyttegivende gældsbreve, skal artikel 10 uanset bestemmelserne i artikel 11 finde anvendelse på sådan indkomst hidrørende fra denne stat.
VII Ad artiklerne 10, 11 og 12
I tilfælde hvor der er pålagt kildeskat ud over det skattebeløb, der kan pålignes i henhold til bestemmelserne i artiklerne 10, 11 og 12, skal ansøgning om tilbagebetaling af det overskydende skattebeløb indgives til den kompetente myndighed i den stat, der har pålagt skatten, inden for en periode på 3 år efter udløbet af det kalenderår, i hvilket skatten blev pålagt.
VIII. Ad artikel 13
I tilfælde af, at den danske lovgivning ændres, sådan at Danmark kan udøve den beskatningsret, der er fastsat i artikel 13, stk. 5, kan bestemmelserne i artikel 13, stk. 5, efter anmodning fra Danmark ændres og erstattes med følgende ordlyd:
5. Bestemmelserne i stk. 4 skal ikke påvirke den ret, som tilfalder hver af staterne i henhold til dens interne lovgivning til at beskatte fortjeneste ved afhændelse af aktier eller »jouissance« rettigheder i et selskab, hvis formue helt eller delvis er opdelt i aktier, og som i henhold til lovgivningen i denne stat er hjemmehørende der, som oppebæres af en fysisk person, der er hjemmehørende i den anden stat, og som har været hjemmehørende i den førstnævnte stat i løbet af de sidste 5 år forud for afhændelsen af aktierne eller »Jouissance« rettighederne.'
Anmodning om en sådan ændring skal fremsættes ved at give Nederlandene meddelelse ad diplomatisk vej. Ændringen skal træde i kraft på den 30. dag efter den dag, på hvilken Nederlandene har modtaget anmodningen, og dens bestemmelser skal derefter finde anvendelse på skatter på kapitalgevinster, der oppebæres fra og med den første januar i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, i hvilket ændringen trådte i kraft.
IX. Ad artikel 16
Der er enighed om, at »bestuurder« eller »commisaris« i et nederlandsk selskab betyder personer, som er udnævnt som sådan af aktionærernes generalforsamling eller af ethvert andet kompetent organ i et sådant selskab, og som er overdraget henholdsvis den almindelige ledelse af og tilsyn med selskabet.
X. Ad artikel 18
Der er enighed om, at Nederlandene og Danmark skal indlede drøftelser for at overveje, om en ændring af artikel 18 er nødvendig under hensyn til udviklingen i EF eller OECD med hensyn til spørgsmålet om det stadig er hensigtsmæssigt at bevare bopælsstatens eksklusive beskatningsret for så vidt angår pensioner og andre lignende vederlag, der udbetales til en person, der er hjemmehørende i en af staterne, som vederlag for tidligere personligt arbejde i tjenesteforhold og enhver livrente, som anført i artikel 18, stk. 1.
XI. Ad artikel 23
1) Der er enighed om, at ved beregningen af det i artikel 23, stk. 2, nævnte fradrag skal de i artikel 22, stk. 1, omtalte formuebestanddele medtages med den fulde værdi med fradrag af værdien af den gæld, der er sikret mod pant i denne formue, og de i artikel 22, stk. 2, omtalte formuebestanddele skal medregnes med fuld værdi med fradrag af den gæld, der kan henføres til det faste driftssted eller faste sted.
2) Der er enighed om, at formuleringen »den pålignede skat på den fortjeneste, hvoraf udbyttet er betalt« som omtalt i artikel 23, stk. 5, litra d), skal omfatte enhver skat, som direkte eller indirekte er betalt af det udbyttebetalende selskab af den fortjeneste eller indkomst, som ligger til grund for udbyttebetalingen.
XII. Ad artikel 24
Der er enighed om at udtrykket »virksomhed ud for kysten« omfatter virksomhed udøvet i et efterforsknings- og udnyttelsesområde, der strækker sig fra et sted ud for kysten i denne anden stat til området på land i denne stat, forudsat at den virksomhed, der udøves på land, er forbundet med virksomheden ud for kysten.
Til bekræftelse heraf har de undertegnede dertil behørigt befuldmægtigede underskrevet denne protokol.
Udfærdiget i København den 1. juli 1996, i to eksemplarer på engelsk.
For Kongeriget Danmarks regering
PETER LOFT
For Kongeriget Nederlandenes regering
J. W. SEMEYNS DE VRIES VAN DOESBURGH