Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 160 -
Gevinst og tab ved afståelse af fast ejendom medregnes som hovedregel i den skattepligtige indkomst, jf. EBL § 6. Hovedreglen er således, at gevinst ved afståelse af fast ejendom er skattepligtig, ligesom tab ved afståelse af fast ejendom kan fradrages.
(...)
...jordombytning (EBL § 7), ekspropriation (EBL § 11) samt et særligt bundfradrag ved afståelse af ejendomme benyttet til landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage, skovbrug mv., hvis ejeren har ejet ejendommen i mindst 5 år, og ejendommen har tjent til bolig i ejerskabsperioden (EBL § 6, stk. 2). Disse behandles ikke nærmere i denne fremstilling.
...bolig for personen selv eller dennes husstand i en del af ejerskabsperioden, og (iii) det samlede grundareal er mindre end 1.400 m2, eller der ikke fra ejendommen kan udstykkes grund til selvstændig bebyggelse, eller en udstykning ifølge erklæring fra Skattestyrelsen vil medføre væsentlig værdiforringelse af restarealet eller den bestående bebyggelse.
- Side 161 -
...såfremt der er tale om et en- eller tofamilieshus, der har tjent til bolig for ejeren umiddelbart forud for fraflytningen, men som personen altså nu af plejehensyn er nødsaget til at fraflytte under en igangværende udstykningssag, som ellers ville muliggøre et skattefrit salg efter parcelhusreglen. Et tab kan ligeledes ikke fradrages jf. EBL § 6, stk. 4.
...anskaffelsessum, der vedrører stuehuset mv., jf. EBL § 9, stk. 2.7373. Skattefriheden omfatter dog aldrig genplacerede gevinster efter EBL §§ 6 A, 6 C eller 10, jf. EBL § 9, stk. 4. Tab vedrørende stuehuset mv. kan ligeledes ikke fradrages, jf. EBL § 6, stk. 4. Den resterende del af gevinsten er fortsat skattepligtig, ligesom sådanne tab fortsat kan fradrages.
- Side 162 -
Gevinst ved afståelse af grundarealet er dog kun skattefri, hvis ejendommen afstås, senest 1 år efter at skaden er indtruffet. Skattestyrelsen kan i ganske særlige tilfælde dispensere fra denne frist. Et tab kan ligeledes ikke fradrages, jf. EBL § 6, stk. 4.
- Side 164 -
...gælder en kildeartsbegrænsning på udnyttelsen af disse tab på fast ejendom, da disse kun kan modregnes i gevinster på fast ejendom, jf. EBL § 6, stk. 3. Overstiger årets tab årets gevinster på fast ejendom (dvs. der består et nettotab), så kan det overskydende nettotab fremføres til modregning i senere gevinster på fast ejendom i de følgende indkomstår.
(...)
...ægtefælle nettotab på salg af fast ejendom i indkomståret kan det overskydende nettotab i indkomståret overføres til fradrag i den anden samlevende ægtefælles gevinster ved afståelse af fast ejendom. Nettotabet kan ligeledes overføres til fradrag i den anden ægtefælles gevinster ved afståelse af fast ejendom i de følgende indkomstår, jf. EBL § 6, stk. 5.
(...)
...ejendom, mens delsalg i senere indkomstår udløser tab på fast ejendom, der så kun kunne modregnes i eventuelle andre eller fremtidige gevinster på fast ejendom. Det følger derfor af EBL § 6, stk. 6, at sådanne tab kan modregnes i tidligere gevinster på samme ejendom, i det omfang gevinsten ikke allerede er fuldt ud modregnet af andre tab på fast ejendom.
- Side 165 -
– Gevinst og tab ved afståelse omfattet af hovedreglen (EBL § 6)
(...)
– Gevinst og tab efter parcelhusreglen, stuehusreglen, plejehjemsreglen og »Seest-reglen« (EBL §§ 8, 9 og 6, stk. 4)– Nettotab efter kildeartsbegrænsningen (EBL § 6, stk. 3)– Genplacerede gevinster (EBL §§ 6 A, 6 C og 10).