Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 955 -
...driftsomkostning eller afskrives, eller om der foreligger en uddeling, der evt. vil kunne fradrages efter FBL § 4. Særligt, hvor fonden i eget regi afholder udgifter til at opfylde formålet. Hvad bygningsafskrivninger angår, er det dog en forudsætning for skattemæssige afskrivninger, at der er tale om en afskrivningsberettiget bygning, jf. AL § 14.
(...)
- Side 956 -
5 Ifølge FBL § 4, stk. 1, kan fonde fradrage uddelinger til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål.
(...)
- Side 957 -
I overensstemmelse med de almindelige periodiseringsprincipper er uddelinger fradragsberettigede ved indkomstopgørelsen for det indkomstår, hvori fonden bliver retligt forpligtet til at foretage uddelingen, jf. FBL § 4, stk. 3.
(...)
...over flere indkomstår, fradrages af fonden eller foreningen på det tidspunkt, hvor fonden eller foreningen er retligt forpligtet til at foretage uddelingen, eller på de tidspunkter, hvor de enkelte rater forfalder, jf. FBL § 4, stk. 2, 2. pkt. Det én gang valgte fradragstidspunkt kan ikke ændres for den konkrete uddeling, jf. FBL § 4, stk. 3, 3. pkt.
(...)
Det er på en række punkter nødvendigt at sondre mellem driftsomkostninger mv., der kan fradrages efter FBL § 3, stk. 1, og uddelinger, der kan fradrages efter FBL § 4:
(...)
- Side 958 -
...mv. fragår i den skattepligtige indkomst.– Bundfradrag efter FBL § 3, stk. 2, ydes i den ikke-erhvervsmæssige indkomst inden fradrag for uddelinger.– Underskud fra tidligere år, jf. SEL § 12, skal fradrages før årets uddelinger fradrages.– Fondens uddelinger til almennyttige formål giver ret til et særligt konsolideringsfradrag, jf. FBL § 5, stk. 1.
(...)
- Side 959 -
For at en udgift kan fradrages i fondens skattepligtige indkomst som intern uddeling, skal udgiften komme modtagere uden for fonden til gode, hvorfor der i praksis kun vil være fradrag for interne uddelinger til almenvelgørende/-nyttige formål, jf. FBL § 4, stk. 1.
(...)
I SKM2006.282.SR udtalte Skatterådet, at en fonds afholdelse af renoveringsudgifter vedrørende en fast ejendom, som fonden ejede og stillede til rådighed til brug for fondens formål, kunne fradrages som en intern uddeling. Da fondens formål var at betragte som almennyttigt, kunne fonden fradrage udgifterne i medfør af FBL § 4, stk. 1.
(...)
...havde direkte tilknytning til et almennyttigt formål, hvilket i praksis anses som almennyttige uddelinger. Som følge heraf kunne udgifterne vedrørende ejendommene ikke anses som uddelinger til et almennyttigt formål, jf. FBL § 4. Afgørelsen bliver kritiseret af Rasmus Feldthusen i SR-Skat 2023.18, der direkte opfatter afgørelsen som værende forkert.
(...)
- Side 960 -
...af en arkitekturpris for en fradragsberettiget almennyttig uddeling efter FBL § 4, stk. 1.Der måtte dog foretages en konkret vurdering af hver enkelt uddeling for at kunne vurdere, hvorvidt denne udelukkende kunne anses som værende en anerkendelse af den pågældendes arkitekts kunstneriske fortjenester og dermed skattefri i medfør af LL § 7, nr. 19.
(...)
6 Fonde kan endvidere foretage fradrag for hensættelser til opfyldelse af et eller flere almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål, jf. nærmere herom FBL § 4, stk. 3-9.
(...)
...medfører, at de hensatte beløb medregnes i den skattepligtige indkomst for hensættelsesåret med tillæg af 5 pct. for hvert år fra hensættelsesårets udløb og indtil udløbet af det indkomstår, hvori fristen er udløbet. For »museumsfonde« gælder særlige regler, se bestemmelsens stk. 7 og TfS 1993, 179 DEP samt Den juridiske vejledning 2023 C.D.9.9.2.2.