Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1119 -
...udenlandske selskaber (stk. 3). Det kan f.eks. være tilfældet ved fusion af to udenlandske selskaber, der har et fast driftssted eller en fast ejendom i Danmark. Det tredje tilfælde dækker over fusion af et dansk selskab med et udenlandsk selskab som det modtagende selskab (stk. 4). Der skal ikke søges om tilladelse til fusion efter disse bestemmelser.
(...)
...begrebet selskab i en medlemsstat i artikel 3 i direktiv 2009/133/EF, og som ikke ved beskatningen her i landet anses for at udgøre en transparent enhed. Direktivet har i bilag 1, del A en liste med de selskaber, der udgør selskaber i direktivets forstand. I bilag 1, del B er der en liste over de skatter, som de pågældende selskaber skal være omfattet af.
(...)
Bestemmelserne i FUSL § 15, stk. 3 og 4, gælder alene for selskaber, der er omfattet af begrebet selskab i en medlemsstat i artikel 3 i direktiv 2009/133/EF. Med FUSL § 15, stk. 5, er det desuden sikret, at selskaber i EØS-lande, der ikke samtidig er EU-lande, også kan anvende reglerne om
- Side 1120 -
...når det indskydende udenlandske selskab før fusionen har aktiver og passiver mv., der er knyttet til et fast driftssted her i landet, som ved fusionen bliver overtaget af det modtagende danske selskab. Det er også tilfældet, når det indskydende udenlandske selskab har været sambeskattet med det modtagende danske selskab før fusionen, jf. SEL § 31 A.
...udenlandske modtagende selskabs faste driftssted eller faste ejendom her i landet. Det vil sige, at det udenlandske modtagende selskab succederer i de aktiver og passiver, der er knyttet til det faste driftssted eller den faste ejendom i Danmark. Det er igen for at sikre, at Danmark fortsat har beskatningsretten til de avancer, der er succederet i. Så-
(...)
- Side 1121 -
...Underskuddet i filial F ville være uberørt af fusionen, idet selskab F ikke indgik i fusionen. Filial C kunne dog ikke anvende underskuddet, da betingelserne herfor i SEL § 31, stk. 4, 2. pkt., ikke var opfyldt. Det skyldtes, at filial B som det indskydende selskab ikke indgik i sambeskatningen i det indkomstår, hvori underskuddet i filial B var opstået.
...af begrebet »selskab« i fusionsdirektivets art. 3 og ikke ved beskatningen her i landet anses for en transparent enhed, kan FUSL § 15, stk. 4, anvendes. Bestemmelsen fastslår, at kap. 1 i loven finder tilsvarende anvendelse, og der er ligeledes fastsat regler om, hvornår bestemmelserne i FUSL § 8, stk. 1-4, kan anvendes på aktiverne og passiverne.
(...)
...modtagende selskab i fusionen. Skatterådet havde svaret ja til, at fusionen var omfattet af FUSL § 15, stk. 4. Det udenlandske modtagende selskab havde imidlertid hverken et fast driftssted eller en fast ejendom i Danmark. Fusionen indebar derfor, at aktiverne i det danske selskab skulle beskattes efter reglerne i SEL § 5, jf. FUSL § 15, stk. 4, 3.
- Side 1122 -
...forbindelse med en lodret eller omvendt lodret fusion. Det er en forudsætning for skattefriheden ved en lodret fusion, at det modtagende selskab ejer 10 pct. eller mere af kapitalen i det indskydende selskab. Ved den omvendt lodrette fusion er det en betingelse, at det indskydende selskab ejer 10 pct. eller mere af kapitalen i det modtagende selskab.
(...)
...2, stk. 1, litra c, kan det danske selskab som indskydende selskab fusionere med det udenlandske selskab. Hermed opnås det, at den fortjeneste på aktierne i det danske selskab, som annulleringen heraf giver anledning til, vil være skattefri efter bestemmelsen i FUSL § 10. Som værn mod dette er bestemmelserne i FUSL § 15, stk. 4, 4.-7. pkt. indsat.
(...)
...efter bestemmelserne i moder-/datterselskabsdirektivet (2011/96/EU) eller efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst med det land, hvori det modtagende selskab er hjemmehørende. I den situation ville det modtagende selskab være begrænset skattepligtig af udbytte fra det danske selskab, og derfor skal annulleringen af aktier ikke kunne ske skattefrit.
(...)
Undtagelsen i FUSL § 15, stk. 4, 5. pkt., omfatter to tilfælde. Fælles for de to tilfælde er, at det modtagende selskab ejer mindre end 10 pct. i det indskydende selskab.
(...)
- Side 1123 -
...beskatningen af selskabsdeltagerne i det indskydende selskab, jf. FUSL § 15, stk. 6. Aktionærerne i det indskydende selskab beskattes i de tilfælde, der er nævnt i LL § 16 A, stk. 3, nr. 1, og i de tilfælde, hvor aktierne i det indskydende selskab er skattefri porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, af udlodningen ved ophøret af de indskydende selskaber som udbytte.
(...)
Efter FUSL § 15, stk. 7, kan FUSL §§ 9 og 11 anvendes i tilfælde af fusion mellem udenlandske selskaber, der ikke beskattes efter reglerne i FUSL § 15, stk. 3.