Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 03. januar 2018
ISBN: 9788757436167
- Side 1838 -
...minimumsindkomsten fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. § 16 C, der er nævnt i § 16 C, stk. 4, nr. 10, hvis indkomsten modtages af personer m.v., der er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2. Skattefriheden gælder dog ikke, hvis modtageren af indkomsten omfattes af kursgevinstlovens § 13.
- Side 1843 -
...selskabsskattelovens § 5 B, stk. 4, og fusionsskattelovens § 12, stk. 34 Stk. 4, nr. 3 – Den del af minimumsindkomsten fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. § 16 C, der er nævnt i § 16 C, stk. 4, nr. 10, hvis indkomsten modtages af personer m.v., der er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2.
- Side 1846 -
komsten modtages af personer m.v., der er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2. Skattefriheden gælder dog ikke, hvis modtageren af indkomsten omfattes af kursgevinstlovens § 13.
- Side 1996 -
Det foreslås, at der indføres tilsvarende regler, hvis aktionæren i det likviderede selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
(...)
- Side 1997 -
...hvis aktionæren i et likvideret selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6. Med dette ændringsforslag foreslås det, at dette kun gælder, når den fysiske person er hjemmehørende uden for EU/EØS.
- Side 2005 -
Det foreslås, at der indføres tilsvarende regler, hvis aktionæren i det likviderede selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
- Side 2009 -
Det foreslås, at der indføres tilsvarende regler, hvis aktionæren i det likviderede selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
- Side 2021 -
...minimumsindkomsten fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. § 16 C, der er nævnt i § 16 C, stk. 4, nr. 10, skattefri, hvis indkomsten modtages af personer m.v., der er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2. Skattefriheden gælder dog ikke, hvis modtageren af indkomsten omfattes af kursgevinstlovens § 13.
- Side 2067 -
jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
(...)
...hvis aktionæren i et likvideret selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6. Med dette ændringsforslag foreslås det, at dette kun gælder, når den fysiske person er hjemmehørende uden for EU/EØS.
- Side 2068 -
Det foreslås, at der indføres tilsvarende regler, hvis aktionæren i det likviderede selskab er en fysisk person, der har bestemmende indflydelse i det likviderede selskab, jf. ligningslovens § 2, og er begrænset skattepligtig af udbytterne efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
- Side 2141 -
...kildeskattelovens § 1. Hvis der er tale om løn, vil beløbet være omfattet af den begrænsede skattepligt, hvis betingelserne i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1, eller eventuelt kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 7, er opfyldt. Er der tale om udbytte, vil beløbet være omfattet af den begrænsede skattepligt i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6.
- Side 2162 -
...har indgået aftale om skattesats eller beskatningsgrundlag med skattemyndighederne i den stat, hvor det er hjemmehørende, herunder efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, eller hvis skattereglerne i den pågældende stat er indrettet efter, hvor den kontrollerende aktionær er hjemmehørende, eller betingelserne nedenfor er til stede:
- Side 2168 -
Bestemmelsen omfatter personer, der er fuldt skattepligtige efter kildeskattelovens § 1, samt dødsboer, der skiftes her i landet, jf. dødsboskattelovens § 1, stk. 2. For selskaber findes CFC-regler i selskabsskattelovens § 32 og for fonde i fondsbeskatningslovens § 12.
- Side 2169 -
Hvis en skattepligtig omfattet af kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, kontrollerer et udenlandsk selskab eller en forening m.v. (selskabet), jf. stk. 6, skal den skattepligtige medregne selskabets CFC-indkomst opgjort efter stk. 7-10 samt selskabsskattelovens § 32, stk. 5, når indkomsten er positiv.
- Side 2175 -
...at selskabet ikke ville have egne lokaler eller egentlige ansatte, at selskabet ville leje en direktør, at investeringerne, som var selskabets eneste aktivitet, skulle foretages af en bank, og at direktøren ikke skulle rådgive om disse, samt at udbytteudlodningerne skulle foretages af skatteyderen. Skatterådet udtalte videre, at skatteyderen ville
(...)
- Side 2176 -
...pågældende fremtidige indkomstår rent faktisk betalte selskabsskat i Estland svarende til mindst ¾ af skatten beregnet efter selskabsskattelovens § 17, stk. 1, af selskabets samlede skattepligtige indkomst efter ligningslovens § 16 H for det pågældende indkomstår. Skatterådet udtalte således, at der skulle foretages en konkret vurdering fra år til år.
- Side 2180 -
...aktieavancebeskatningslovens § 19, samt om CFC-gevinsten i så fald skulle opgøres efter lagerprincippet eller realisationsprincippet. Skatterådet bemærkede, at skatteyderen ville blive omfattet af kildeskattelovens § 1, når han flyttede tilbage til Danmark. De øvrige betingelser i ligningslovens § 16 H for CFC-beskatning skulle således være opfyldt. Skatterådet udtalte,
- Side 2190 -
...er medstifter af kapital- eller venturefonden eller deltager i ledelsen eller driften af kapital- eller venturefonden eller i virksomheder ejet af denne. 1. pkt. finder ikke anvendelse, hvis den skattepligtiges aktier m.v. i selskabet er aktier eller investeringsbeviser m.v. omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 om investeringsselskaber. c
- Side 2192 -
...dødsboskattelovens § 1, stk. 2, der direkte eller indirekte kontrollerer et dansk eller et udenlandsk selskab eller forening m.v. (selskabet), som direkte erhverver aktier via kapital- og venturefonde, skal medregne selskabets positive aktieindkomst opgjort efter stk. 4 som CFC-indkomst, når selskabet har en fortrinsstilling i kapital- eller venturefonden.
(...)
- Side 2193 -
...foreslås, at skattepligtige omfattet af kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, der direkte eller indirekte kontrollerer et dansk eller et udenlandsk selskab m.v., som direkte erhverver aktier via kapitalfonde, skal medregne selskabets merindkomst af aktierne som CFC-indkomst, når selskabet har en fortrinsstilling i kapitalfonden.
- Side 2206 -
...6, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når indkomsten i trusten er positiv. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse på skattepligtige omfattet af de nævnte bestemmelser, der indskyder aktiver i en trust uden at være stifter. Skattepligtige efter dødsboskattelovens § 1, stk. 2, indtræder i afdødes skattemæssige stilling efter 1. og 2. pkt.
- Side 2208 -
...6, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når indkomsten i trusten er positiv. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse på skattepligtige omfattet af de nævnte bestemmelser, der indskyder aktiver i en trust uden at være stifter. Skattepligtige efter dødsboskattelovens § 1, stk. 2, indtræder i afdødes skattemæssige stilling efter 1. og 2. pkt.
- Side 2212 -
Skattepligtige omfattet af kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, som har stiftet og har indskudt aktiver i en trust på et tidspunkt, hvor den skattepligtige var fuldt skattepligtig efter en af de nævnte bestemmelser,
(...)
- Side 2213 -
...er en betingelse, at den skattepligtige har stiftet trusten på et tidspunkt, hvor den skattepligtige var fuldt skattepligtig til Danmark. Hvis andre fuldt skattepligtige fysiske personer end stifteren indskyder midler i en trust, bliver disse indskydere ligeledes skattepligtige af indkomsten i trusten. Dette gælder uanset størrelsen af indskuddet.
- Side 2245 -
...den skattepligtige efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, skal vederlag som nævnt i stk. 2, 3. pkt., medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori indkomstskattepligten ophører, eller hvor der sker flytning af det skattemæssige hjemsted.
- Side 2250 -
...eller såfremt den pågældende efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, skal den del af vederlaget, der endnu ikke er medregnet i indkomsten, medregnes til indkomsten i det indkomstår, hvori skattepligten ophører, eller hvor der sker flytning af det skattemæssige hjemsted.
- Side 2252 -
...skattepligten ophører. Bliver den skattepligtige efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, sidestilles dette ved anvendelse af reglerne i 1. pkt. med ophør af skattepligt. Beskatningen sker på grundlag af køberettens eller tegningsrettens værdi på tidspunktet for skattepligtens ophør.
(...)
...uden at den skattepligtige samtidig bliver skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, skal vederlag som nævnt i stk. 1, 1. og 2. pkt., medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori skattepligten ophører. Beskatningen sker på grundlag af køberettens eller tegningsrettens værdi på tidspunktet for skattepligtens ophør.
- Side 2255 -
1 Ophør af skattepligt efter kildeskattelovens § 1
- Side 2284 -
...efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1 eller 2, skal vederlag som nævnt i stk. 1, 1. og 2. pkt., medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori skattepligten ophører. Bliver den skattepligtige efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, si-
(...)
- Side 2285 -
...tegningsretter eller køberetter, ophører med at være skattepligtig i henhold til kildeskattelovens § 1, uden at der samtidig indtræder skattepligt efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1 eller 2, skal tegningsrettens eller køberettens værdi på fraflytningstidspunktet således medregnes til indkomsten i det indkomstår, hvori skattepligten ophører.
(...)
Såfremt den pågældende efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, sidestilles dette med ophør af skattepligt efter kildeskattelovens § 1.
- Side 2287 -
...uden at den skattepligtige samtidig bliver skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, skal vederlag som nævnt i stk. 1, 1. og 2. pkt., medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori skattepligten ophører. Beskatningen sker på grundlag af køberettens eller tegningsrettens værdi på tidspunktet for skattepligtens ophør.
(...)
...ophører med at være skattepligtig i henhold til kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra b, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra a, skal tegningsrettens eller køberettens værdi på fraflytningstidspunktet medregnes til indkomsten i det indkomstår, hvori skattepligten ophører, medmindre der samtidig indtræder fuld skattepligt efter kildeskattelovens § 1.
- Side 2377 -
...ejerskab af og tilknytning til andelsboligen og havde ikke oplyst i sin fraflytningserklæring, at han ejede en andelsbolig eller havde udlejet en sådan. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at skatteyderen havde udlejet andelsboligen uopsigeligt i 3 år med forkøbsret til sin bror. Endvidere fandt retten, at det ikke var godgjort, at skattemyn-
- Side 2398 -
...det beløb, der forholdsmæssigt falder på denne indkomst. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse på dødsboer omfattet af dødsboskattelovens § 1, stk. 2. Gratialer og fratrædelsesgodtgørelser m.v., jf. ligningslovens § 7 U, er omfattet af 1. pkt., når den pågældende ydelse har direkte tilknytning til arbejde udført om bord på skib som nævnt i 1. pkt.
- Side 2400 -
...Internationalt Skibsregister, jf. lov om beskatning af søfolk, for at være ophold uden for riget. Ophører skattepligten efter kildeskattelovens § 1 inden udløbet af 6-månedersperioden, finder reglerne i denne bestemmelse tilsvarende anvendelse på lønindkomst erhvervet i den periode, hvor skattepligten bestod, såfremt betingelserne i 1. pkt. i øvrigt er opfyldt.
- Side 2404 -
...Internationalt Skibsregister, jf. lov om beskatning af søfolk, for at være ophold uden for riget. Ophører skattepligten efter kildeskattelovens § 1 inden udløbet af 6-månedersperioden, finder reglerne i denne bestemmelse tilsvarende anvendelse på lønindkomst erhvervet i den periode, hvor skattepligten bestod, såfremt betingelserne i 1. pkt. i øvrigt er opfyldt.
(...)
Bestemmelsen kan kun anvendes af personer, som er fuldt skattepligtige efter kildeskattelovens § 1. Personer, der opfylder betingelserne for at være grænsegængere i kildeskattelovens §§ 5 A – 5 D, har dog også mulighed for at anvende ligningslovens § 33 A, når alle andre betingelser end kravet om
- Side 2407 -
I forbindelse med ophævelse af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2, gjaldt dog en overgangsregel for indkomståret 1994, jf. § 11, stk. 10, i lov nr. 312 af 17. maj 1995.
- Side 2409 -
...opgivet sin fulde skattepligt til Danmark, jf. kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1. Retten fandt det videre ikke godtgjort, at skatteyderen havde opholdt sig mindre end 42 dage i Danmark inden for hver afsluttet 6-måneders periode i de pågældende indkomstår. Skatteyderen opfyldte således ikke betingelserne for lempelse efter ligningslovens § 33 A.
- Side 2414 -
...Danmark. Det blev af retten lagt til grund, at skatteyderen var skattepligtig til Danmark i medfør af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, samt at skatteyderen var hjemmehørende i Danmark, idet hans hustru og børn boede i en fælles bolig i Danmark. I henhold til ligningslovens § 33 A var det muligt at udføre nødvendigt arbejde i Danmark, som var i
- Side 2423 -
Ophører skattepligten efter kildeskattelovens § 1 inden udløbet af 6-måneders perioden, finder reglerne i denne bestemmelse tilsvarende anvendelse på lønindkomst erhvervet i den periode, hvor skattepligten bestod, såfremt betingelserne i øvrigt er opfyldt.
- Side 2425 -
...til grund, at skatteyderen havde opholdt sig uden for Danmark i perioden fra 23. juli 2000 til 23. januar 2000 uden at have opholdt sig i Danmark i sammenlagt mere end 42 dage. Ligningslovens § 33 A, stk. 1, fandt ikke anvendelse, hvis en skatteyder var udsendt af den danske stat, såfremt denne modtog ydelser efter ligningslovens §§ 7, litra r, eller
(...)
- Side 2427 -
...som ikke efterlod mulighed for individuel lønforhandling, og at overenskomsten ikke gav mulighed for at fastsætte lønindkomsten under hensyn til lempelse efter ligningslovens § 33 A, stk. 1, fandt Skatterådet, at skatteyderen var omfattet af ligningslovens § 33 A, stk. 2, og derfor ikke var berettiget til lempelse efter ligningslovens § 33 A, stk. 1.
(...)
- Side 2428 -
...ligningslovens § 33 A, stk. 1, jf. stk. 2, i forbindelse med et udlandsophold. Skatteyderen modtog endvidere ydelser efter ligningslovens § 9 A. Skatterådet fandt, at skatteyderen alene af den grund, at denne modtog ydelser efter ligningslovens § 9 A, ikke var berettiget til at få lempelse af den danske skat af lønindkomsten under udlandsopholdet,
- Side 2435 -
...NATO-troppe-overenskomst af 19. juni 1951. Skatteyderen blev ikke beskattet i Vesttyskland, og opfyldte derfor ikke betingelsen i kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2. Skatteyderen var således fuldt skattepligtig til Danmark. Henset til at den dansk-vesttyske overenskomst gav Danmark en subsidiær beskatningsret til lønindkomst, hvis Vesttyskland ikke
- Side 2472 -
...beløb, som den skattepligtige har udredet i skat af den til udbyttet svarende del af indkomsten, overstiger summen af de beløb, der skulle have været udredet i skat af henholdsvis det udbyttegivende selskab og den skattepligtige, såfremt det udbyttegivende selskab skulle have været beskattet her i landet af den til grund for udbyttet liggende indkomst.
- Side 2473 -
...indkomst for en skattepligtig omfattet af kildeskattelovens § 1 eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, indgår aktieudbytte efter § 16 A fra selskaber, hvis aktier er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, og som er eller har været hjemmehørende i udlandet, kan told- og skatteforvaltningen efter ansøgning eftergive den skattepligtige en del af
(...)
- Side 2474 -
...skattepligtig omfattet af kildeskattelovens § 1« erstattede ordene »en person« ved lov nr. 487 af 12. juni 1996. Lovforslaget (L 118) som fremsat 6. december 1995, se FT 1995-96, Till. A, spalte 2726. Ordene »eller har været« blev indsat ved lov nr. 487 af 12. juni 1996. Lovforslaget (L 118) som fremsat 6. december 1995, se FT 1995-96, Till. A, spalte 2726.
- Side 2478 -
Stk. 2. For en person, der er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, finder reglerne i stk. 1 tilsvarende anvendelse på underskud, der indgår i virksomhedsordningen.
- Side 2483 -
...omfattet af selskabsskattelovens § 31 og 32, eller fondsbeskatningslovens § 1, ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan vælge at se bort fra underskud her i landet eller i en fremmed stat, herunder Færøerne og Grønland. For personer er det dog en betingelse, at den pågældende underskudsgivende aktivitet indgår i virksomhedsordningen, jf. stk. 2.
- Side 2489 -
For en person, der er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, finder reglerne i stk. 1 tilsvarende anvendelse på underskud, der indgår i virksomhedsordningen.