Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1186 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
(...)
...skattepligt, vil Tyskland også gennemføre en beskatning af indkomsten fra den tyske arbejdsgiver. I et sådant tilfælde vil den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst bestemme, hvilket af de to lande der har ret til at beskatte indkomsten. Formålet med en dobbeltbeskatningsoverenskomst er således i første omgang at foretage en fordeling af beskatnings-
- Side 1194 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
(...)
- Side 1195 -
...hjemmehørende, afgøres dermed i første omgang ved en fortolkning af intern ret. En fysisk person, som er ubegrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1, eller et selskab, som er skattemæssigt hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, er således også hjemmehørende i Danmark efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Se kap. 26, 3 og 27, 3.
(...)
- Side 1196 -
...mv. omfattet af § 1, stk. 1, der anses for hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kun kan fratrække udgifter, der vedrører indtægter, som Danmark efter overenskomsten kan beskatte. En tilsvarende bestemmelse finder anvendelse for fysiske personer, jf. KSL § 1, stk. 2.
Såfremt skatteyderen er ubegrænset skattepligtig her til landet, jf. f.eks. SEL § 1 eller KSL § 1, vil der som udgangspunkt være hjemmel til at beskatte de fleste indkomster, jf. SL § 4, men der kan naturligvis være tale om en
- Side 1214 -
...begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. At bestemmelsen også gælder for begrænset skattepligtige, har betydning i de tilfælde, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1219 -
I stedet for at indføre regler om fremførsel af overskydende credit er der indsat regler i LL § 33 H, hvorefter underskud kan gemmes. Reglen gælder for selskaber mv., jf. SEL § 1, fonde, jf. FBL § 1, og fysiske personer, jf. KSL § 1, som driver virksomhed under anvendelse af virksomhedsordningen.
- Side 1220 -
Bestemmelsen gælder i modsætning til LL § 33 efter sin ordlyd kun for ubegrænset skattepligtige i henhold til KSL § 1. Bestemmelsen finder dog også anvendelse på grænsegængere, jf. KSL §§ 5 A-5 D, uagtet at sådanne skatteydere ikke er omfattet af KSL § 1, jf. hertil SKM2001.194.TSS.
- Side 1225 -
Ligningsloven § 5 G, stk. 1, finder alene anvendelse på fysiske personer, jf. KSL § 1, og dødsboer, jf. DSKL § 1, stk. 2. Disse skatteydere kan ikke opnå fradrag for udgifter, der efter udenlandske skatteregler kan fradrages i indkomst, som ikke indgår ved beregning af dansk skat, jf. LL § 5 G, stk. 1.
- Side 1236 -
...skal beskattes af indkomsten i en trust stiftet af den skattepligtige, selv om trusten formelt opfylder kravene til at blive anerkendt skattemæssigt som et selvstændigt skattesubjekt. Trustens indkomst opgøres efter danske regler, jf. LL § 16 K, stk. 6, og der indrømmes lempelse efter creditprincippet, jf. LL § 33, stk. 1 og 7, jf. LL § 16 K, stk. 7.
(...)
...skattepligtige midlertidigt er flyttet ud af landet. Omfattet af LL § 16 K er tillige personer, som bliver skattepligtige her til landet, jf. KSL § 1 eller DBSL § 1, stk. 2, og som ikke tidligere har været omfattet af dansk skattepligt, såfremt der er indskudt midler i en trust mv. højest 2 år før indtræden i fuld dansk skattepligt, jf. LL § 16 K, stk. 1.
- Side 1238 -
...afgiftsbelagt eller underlagt beskatning, skal svare en afgift af kapitalen på 20 pct. Det fremgår af bestemmelsens forarbejder, at bestemmelsen kun finder anvendelse, såfremt kapitalen hverken i Danmark eller i udlandet har været afgiftsbelagt eller underlagt beskatning. Der skal alene svares afgift af et beløb, der overstiger 10.000 kr. om året.
- Side 1239 -
...af den del af de årlige båndlæggelser, der overstiger 10.000 kr., jf. FBL § 3 C, stk. 1. Bestemmelsen gælder tilsvarende for afgiftspligtige, der tidligere har været skattepligtige til Danmark, som flytter tilbage til Danmark, og som inden for de seneste 5 år forud for den fulde skattepligts genindtræden har båndlagt aktiver, jf. FBL § 3 C, stk. 3.
(...)
...svare en afgift af den udbetalte kapital på 20 pct. Det er en betingelse, at modtageren er fuldt skattepligtig her til landet, jf. KSL § 1. Endvidere er det en betingelse, at båndlæggeren tidligere har været fuldt skattepligtig her til landet, og at båndlæggelsen er sket inden for en periode på 5 år efter ophør af den fulde skattepligt her til landet.
- Side 1246 -
Bestemmelsen omfatter enhver betaling fra en person, som er fuldt eller begrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1 og § 2, stk. 1, DBSL § 1, stk. 2 og 3, SEL § 1, stk. 1, nr. 1-2 j og 3 a-6, og § 2, stk. 1, FBL § 1 eller KBSL § 21, stk. 4. Den omfatter dog kun betalinger mellem personer, som er nærtstående eller koncernforbundne, jf. LL § 2.