Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 865 -
anset for at være i strid med EU-retten, hvilket har medført en justering af reglerne herom, jf. SEL §§ 26 og 27. Der skete ligeledes betydelige ændringer af fraflytningsbeskatningsreglerne for fysiske personer på baggrund af det tabte traktatbrudssøgsmål, jf. KSL § 10 og §§ 73 B-73 C.
...dansk beskatning« knytter sig til fast ejendom i Danmark og erhvervsaktiver hørende til et fast driftssted i Danmark. Avancer, som måtte fremkomme ved afståelse af disse aktiver, er omfattet af begrænset dansk skattepligt, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4 og 5, og der er derfor intet behov for at beskatte skatteyderen af urealiserede avancer ved fraflytning.
(...)
Kildeskattelovens § 10, stk. 1, gælder for personer, som er fuldt skattepligtige. For begrænset skattepligtige gælder reglen i KSL § 10, stk. 2.
(...)
...anvendelsesområde er en fysisk person, som driver erhverv med fast driftssted her i landet, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Hvis personen overfører aktiver fra det faste driftssted til udlandet, vil aktiverne ikke længere være omfattet af dansk beskatning. I medfør af KSL § 10, stk. 2, anses aktiverne for afhændet til handelsværdien på overførselstidspunktet.
(...)
Det er vigtigt at være opmærksom på, at KSL § 10 ikke finder anvendelse på aktiver omfattet af de særlige fraflytningsbeskatningsregler i ABL § 38 (aktier), KGL § 37 (fordringer, gæld og finansielle kontrakter) eller LL § 28 (købe- og tegningsretter som vederlag i ansættelsesforhold), jf. KSL § 10, stk. 3.
(...)
Såfremt en skatteyder bliver skattepligtig efter KSL § 10, gives der mulighed for at opnå henstand med betalingen af den beregnede skat, jf. KSL §§ 73 B og 73 C.
(...)
- Side 866 -
...vedrører aktiver, der overføres til eller befinder sig i et land, der er medlem af EU/EØS, jf. KSL § 73 B, stk. 1. Den eneste betingelse for at opnå henstand – såfremt betingelserne i KSL § 73 B, stk. 1, er opfyldt – er rettidig indgivelse af oplysninger efter SKL § 2 for det indkomstår, hvori aktivet udgår af dansk beskatning, jf. KSL § 73 B, stk. 2.