Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 254 -
...dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvorfor spørgsmålet om begrænset skattepligt af renteindtægterne fra investeringsfondskontiene skulle afgøres efter den dagældende kildeskattelovs § 2, stk. 1, litra d, sammenholdt med artikel 6 og 11 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Højesteret fandt ikke, at renteindtægterne kunne sidestilles med indtægter oppebåret
- Side 311 -
Bestemmelsen er indsat ved lov nr. 460 af 9. juni 2004 (L 197). Bestemmelsen blev indsat efter udvalgsbehandlingen af L 197. Af udvalgets bemærkninger til bestemmelsen og den tilsvarende bestemmelse i kildeskattelovens § 2 fremgik:
(...)
- Side 312 -
Efter de gældende regler i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d, og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, er der ikke hjemmel til at anse udøvelse af erhverv om bord på et skib med hjemsted her i landet som udøvelse af erhverv med fast driftssted her i landet.
- Side 313 -
...beregnet som en overskudsandel fra virksomheden, var de omfattet af skattepligten efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d. Den danske beskatningsret efter dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 7 for fortjeneste indvundet af et foretagende i Danmark var ikke betinget af, at indkomsten stammede fra en virksomhed, som skatteyderen selv drev.
- Side 314 -
...udelukkede ikke skattepligt til Danmark, jf. artikel 5, stk. 1, og artikel 7, i den situation, hvor entreprenørvirksomheden blev udøvet fra et fast forretningssted i Danmark. Se om dommen Anders Nørgaard Laursen, »Fast driftsstedsbegrebet i intern dansk ret og betydningen af 2017-opdateringen af OECD’s modeloverenskomst«, Skattepolitisk Oversigt 2019.184.
- Side 319 -
...stk. 1, litra a, kun fandt anvendelse på næringsaktier tilknyttet erhvervsvirksomhed med fast driftssted i Danmark, ændredes. Ændringen medførte, at også ikke-næringsaktier med tilstrækkelig tilknytning til erhvervsvirksomhed med fast driftssted i Danmark ville medføre begrænset skattepligt, hvorved aktierne omfattedes af aktieavancebeskatningsloven.
- Side 320 -
...Skatteyderen havde derfor heller ikke gennem selskabet etableret fast driftssted i Tyskland i henhold til den dagældende dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst artikel 2, stk. 1, nr. 4, litra c og d. Omtalt af Erik Werlauff i Selskabsskatteret, 21. udgave, 2019, side 157, og af Aage Michelsen m.fl. i International skatteret, 4. udgave, 2017, side 375 f.
(...)
- Side 321 -
...aktiviteter. Dette skabte en formodning for, at der var tale om fast driftssted. Denne formodning var ikke afkræftet af skatteyderen. Se om byrettens dom (SKM 2018.399 BR – TfS 2018.641 BR) Anders Nørgaard Laursen, »Fast driftsstedsbegrebet i intern dansk ret og betydningen af 2017-opdateringen af OECD’s modeloverenskomst«, Skattepolitisk Oversigt 2019.184.
(...)
- Side 322 -
...at underskrive salgsdokumenter med bindende virkning. Landsskatteretten fandt derfor, at der forelå et fast driftssted. Indtægterne fra udstykningsvirksomheden kunne beskattes efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Ligeledes kunne indtægter fra pantebreve, der ikke var udskilt fra interessentskabets formue, henføres til det faste driftssted.
(...)
- Side 325 -
...at lade det ene svenske selskab tilføre sin filial til det andet svenske selskab ved et almindeligt salg. Overdragelsen påtænktes gennemført efter de særlige regler, som var gældende i Sverige, og som muliggjorde overdragelse til regnskabsmæssige værdier. Landsskatteretten fandt, at de svenske selskaber efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra
(...)
- Side 326 -
...i Thailand påtænkte at stifte et dansk SMBA-selskab sammen med to bekendte i Danmark. Selskabsdeltagerne skulle enten være garantimedlemmer eller aktionærmedlemmer. Selskabet havde alene en garantikapital, hvis størrelse vekslede med antallet af garantimedlemmer. Klageren agtede at være garantimedlem enten personligt eller gennem et thailandsk sel-
(...)
- Side 327 -
...Jens Wittendorff i SR-Skat 2011.226. Se nu den reviderede affattelse af bestemmelsen i § 1, stk. 6. SKM 2013.234 LSR – TfS 2013.276 LSR Et moderselskab og dets datterselskab var hjemmehørende i USA. Datterselskabet var moderselskab for et dansk anpartsselskab, der fungerede som holdingselskab for tre udenlandske selskaber. Aktierne i disse selskaber
(...)
- Side 354 -
...nr. 4. SKM 2018.93 SR – TfS 2018.221 SR Et kapitalselskab hjemmehørende i Luxembourg var begrænset skattepligtigt til Danmark efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, som følge af, at selskabet gennem to danske kommanditselskaber og et holdingselskab ejede ejendomme i Danmark. Selskabet havde ikke andre aktiviteter end ejerskabet af ejendom-
(...)
- Side 357 -
...kontrakt vedrørende bygge- og anlægsarbejde i Danmark. Selskaberne påtænkte at stifte et dansk interessentskab, der skulle fungere som den direkte kontraktpart i aftalen med bygherren. I arbejdets projekteringsfase ville det ene selskab leje kontorlokaler i Danmark til tre af dets medarbejdere. Medarbejderne skulle arbejde i Danmark én til to gange om
(...)
- Side 360 -
...eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, fandt Landsskatteretten, at der ikke var hjemmel i de nævnte bestemmelser til at beskatte klageren eller dennes selskab af den modtagne overskudsandel. Skatterådets afgørelse var gengivet i SKM 2010.207 SR. Sagen er omtalt af Aage Michelsen m.fl. i International skatteret, 4. udgave, 2017, side 350 f.
- Side 362 -
...Qviste, Skat Udland 1996.256. Se også Erik Werlauff i Selskabsskatteret, 21. udgave, 2019, side 157, Aage Michelsen m.fl. i International skatteret, 4. udgave, 2017, side 374, samt Anders Nørgaard Laursen, »Fast driftsstedsbegrebet i intern dansk ret og betydningen af 2017-opdateringen af OECD’s modeloverenskomst«, Skattepolitisk Oversigt 2019.184.
(...)
...skattepligtige til Danmark i medfør af selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra b. Interessentskabet erhvervede en ejendom fra et interesseforbundet selskab. Det var planen, at købesummen på 58,5 mio. kr. skulle forfalde til betaling, når der forelå endeligt skøde. I stedet blev der udstedt to enslydende gældsbreve på hver 26.750.000 kr., der blev overdra-
- Side 368 -
...hvorpå kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, er udformet. Det vil sige, at 1. pkt. indeholder reglen om skattepligt af udbytter, jf. lovforslagets § 7, nr. 3, mens de nye punktummer indeholder den foreslåede regel om skattefritagelse af udbytter fra investeringsselskaber og investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. lovforslagets § 7, nr. 4.
- Side 445 -
...skattepligtig til Danmark, er omfattet af begrænset skattepligt, når pågældende udøver et erhverv med fast driftssted her i landet. Efter praksis sker opgørelsen af det faste driftssteds indkomst i henhold til intern dansk skatteret i overensstemmelse med de principper for henførelse af fortjeneste til et fast driftssted, som er udarbejdet i OECD-regi.
- Side 464 -
For fysiske personer, der ikke er omfattet af fuld skattepligt her til landet, gælder der tilsvarende regler om fast driftssted som dem, der er beskrevet ovenfor for udenlandske selskaber, foreninger m.v., jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 3 og 10.
- Side 535 -
Når kontantvederlag beskattes efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, beskattes selskaber og personer, der er hjemmehørende i udlandet, ikke af provenuet, Det skyldes, at der ikke er begrænset skattepligt på gevinster og tab på aktier efter selskabsskattelovens § 2 eller kildeskattelovens § 2.
(...)
Afdrag på gæld er efter de gældende regler ligeledes skattefrit, idet der ikke er begrænset skattepligt på betaling af gæld efter reglerne i selskabsskattelovens § 2 eller kildeskattelovens § 2.
(...)
- Side 541 -
Aktionærer, der er hjemmehørende i udlandet, og som modtager en kontant udligningssum, beskattes som udgangspunkt heller ikke af avancen, idet der ikke er begrænset skattepligt på avancer efter selskabsskattelovens § 2 (selskaber) eller kildeskattelovens § 2 (personer).
(...)
- Side 542 -
Ved lov nr. 1254 af 18. december 2012 (L 10 Folketingsåret 2012/2013) blev der samtidig indsat en tilføjelse i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, hvorefter også fysiske personer hjemmehørende i udlandet omfattes af værnet og beskattes af vederlag, der ikke er aktier, på samme måde som de beskattes af udbytte.
(...)
På tilsvarende vis vil aktionærer, der er hjemmehørende i udlandet, og som modtager en kontant udligningssum, som udgangspunkt heller ikke blive beskattet af avancen, idet der ikke er begrænset skattepligt på avancer efter selskabsskattelovens § 2 (selskaber) eller kildeskattelovens § 2 (personer).
(...)
- Side 550 -
...derfor ikke anses for omfattet af den almindelige bestemmelse om skattepligtige udbytter i ligningslovens § 16 A. Det medfører, at fysiske personer efter skattekontrolloven ikke har pligt til at oplyse vederlag omfattet af værnsreglen i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, 3.-8. pkt., på oplysningsskemaet, selv om der ikke er indeholdt udbytteskat.
(...)
...aktieavancebeskatningslovens § 39 A, stk. 2, skal der nemlig beregnes skat af en eventuel gevinst ved afståelsen efter personskattelovens § 8 a, og der er ikke i de gældende regler hjemmel til, at der i denne beregnede skat gives fradrag for den udbytteskat, der eventuelt er indeholdt af det erhvervende selskab efter kildeskattelovens § 65, stk. 1.
(...)
- Side 551 -
Der foreslås ændringer svarende til de foreslåede ændringer i selskabsskattelovens § 2 D, stk. 2 og 4, i værnsreglen for fysiske personer i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, 4. og 5. pkt.
(...)
...relation til fraflytningsbeskatningsreglerne indebærer, at der i den skat, der skal beregnes på en eventuel gevinst ved afståelsen efter personskattelovens § 8 a, gives fradrag for den udbytteskat, der eventuelt er indeholdt af det erhvervende selskab efter kildeskattelovens § 65, stk. 1. Herved vil der ikke længere bestå en risiko for dobbeltbeskatning.