Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 1186 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
- Side 1194 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
- Side 1197 -
...eksempelvis i renteindtægter til en fysisk person, er der i intern ret ikke hjemmel til beskatning. Man taler i så henseende om, at Danmark har givet »internt kildelandsafkald«. I så fald opstår der ikke noget dobbeltbeskatningsproblem, idet alene domicillandet (altså det land, hvori skatteyderen er hjemmehørende) gør krav på beskatning af indtægterne.
Indkomst fra fast ejendom, herunder indkomster fra landbrug og skovbrug, beskattes som hovedregel i det land, hvori ejendommen er beliggende. Bestemmelsen må antages at omfatte de samme indtægter, som er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 1, nr. 5, og SEL § 2, stk. 1, litra b. Se kap. 26, 7.8.
- Side 1198 -
...ikke, hvis der med det andet land er en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der tilsiger en anden allokeringsmetode. Dette er indtil videre tilfældet med langt størstedelen af de danske dobbeltbeskatningsoverenskomster, der som hovedregel anvender den metode, som var angivet i art. 7 i OECD’s modeloverenskomst, således som den var formuleret før 2010.
...skibs- og luftfart i international trafik i intern dansk skatteret. Om indkomst fra luft- eller skibstrafik er begrænset skattepligtig her til landet vil således i de fleste tilfælde afhænge af, om et udenlandsk fortagende driver virksomhed med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Se SKM2011.834.SR.
- Side 1199 -
Ligeledes som med udbytte er det vedr. renter også væsentligt at være opmærksom på de internretlige regler herom. Der ikke er hjemmel til at gennemføre en begrænset skattepligt af renter for fysiske personer i KSL § 2, og
- Side 1200 -
...til at gennemføre en begrænset skattepligt af royaltybetalinger, jf. SEL § 2, stk. 1, litra g, og KSL § 2, stk. 1, nr. 8, se kap. 26, 7.11, og 27, 4.5, vil en sådan beskatning være udelukket, såfremt der med royaltymodtagerens hjemland er en dobbeltbeskatningsoverenskomst med en bestemmelse svarende til art. 12, stk. 1, i OECD’s modeloverenskomst.
...stk. 1 og 2, afspejler kildelandets beskatningsret til kapitalgevinster den beskatningsret, som kildelandet har til den løbende indkomst fra sådanne aktiver, jf. art. 6 og 7. De internretlige regler om begrænset skattepligt indeholder hjemmel til at beskatte sådanne kapitalgevinster, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a og b, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4 og 5.
(...)
- Side 1201 -
...omkvalificering af aktieavancer til udbytte, jf. eksempelvis SEL § 2 D, KSL § 2, stk. 1, nr. 6, og LL § 16 B. Med en sådan omkvalificering er der ikke længere tale om kapitalgevinster, jf. art. 13 i dobbeltbeskatningsoverenskomsterne (som Danmark ikke er tillagt beskatningsretten til som kildeland), men derimod udbytte, som Danmark kan beskatte, jf. art. 10.
Der er et væsentligt sammenfald mellem reglerne om begrænset skattepligt af vederlag i personligt tjenesteforhold i KSL § 2, stk. 1, nr. 1, sammenholdt med stk. 14, nr. 2, og de tilfælde, hvor Danmark kan beskatte lønindkomst som kildeland, jf. art. 15, stk. 2, i dobbeltbeskatningsoverenskomsterne. Se kap. 26, 7.2.
- Side 1202 -
Bestyrelseshonorarer og lignende vederlag, som oppebæres af en person som medlem af bestyrelsen for et selskab, kan beskattes i kildelandet (dvs. det udbetalende selskabs domicilland). Bestemmelsen svarer til KSL § 2, stk. 1, nr. 2. Se kap. 26, 7.4.
Efter praksis anses kunstnere mv. ikke for at udøve personligt arbejde i tjenesteforhold efter intern dansk ret, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 1. Se nærmere kap. 26, 7.2.
...om pensioner i de danske dobbeltbeskatningsoverenskomster varierer i ordlyd, men et fællestræk er, at kildelandet i et eller andet omfang er tildelt beskatningsretten til pensionsudbetalinger. Se Den juridiske vejledning 2023 C.F.8.2.2.18. Begrænset skattepligt af de omhandlede pensioner er hjemlet i KSL § 2, stk. 1, nr. 9 og 10. Se kap. 26, 7.12.
- Side 1203 -
Kildeskatteloven indeholder ingen særlige regler om lønindkomst fra offentligt erhverv. Den begrænsede skattepligt afgøres derfor på grundlag af KSL § 2, stk. 1, nr. 1, sammenholdt med stk. 14, nr. 2. Se kap. 26, 7.2.
(...)
Kildeskatteloven indeholder ingen særlige regler om pensioner fra offentligt erhverv. Den begrænsede skattepligt følger af KSL § 2, stk. 1, nr. 9 og 10. Se kap. 26, 7.12.
- Side 1206 -
...men da arbejdet ikke blev udført i Danmark, kunne Danmark som udgangspunkt ikke beskatte indkomsten som kildeland efter dobbeltbeskatningsoverenskomsterne. Da skatteyderen imidlertid ikke blev beskattet i England af vederlaget grundet reglerne om »residence«, kunne Danmark beskatte konsulentvederlaget i medfør af art. 28 om subsidiær beskatningsret.
- Side 1214 -
...begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. At bestemmelsen også gælder for begrænset skattepligtige, har betydning i de tilfælde, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1246 -
...44 pct. for udbytter, som er omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 6, og stk. 11, og SEL § 2, stk. 1, litra c, og stk. 8, når udbytte udloddes til personer, som er hjemmehørende i et land, der er nævnt i LL § 5 H, stk. 2. Tilsvarende forhøjes indeholdelsesprocenten til 44 pct. i disse tilfælde, jf. KSL § 65, stk. 13 og 14.