Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 480 -
...fysiske personer er de typer af indkomst, som omfattes af den begrænsede skattepligt, eksplicit oplistet i KSL § 2.2121. Det skal bemærkes, at den i afsnit 2.2.2 omtalte bestemmelse om fastsættelse af indgangsværdier også finder anvendelse på begrænset skattepligtige, som ikke umiddelbart forinden har været fuldt skattepligtige, jf. KSL § 9, stk. 5.
(...)
...KSL § 2, stk. 1, nr. 2 og 7– Pensioner og sociale ydelser, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 9-12– Studiestøtte og stipendier mv., jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 13-28– Erhvervsindkomst fra et fast driftssted, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4– Indkomst af fast ejendom, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 5– Udbytte, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 6– Royalty, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 8
(...)
...Kerzel, Malene, Ferniss, Jane og Eriksen, Claus Hedegaard: Skatteretten 1, 9. udg., 2021, s. 883 ff., Jane Bolander i Bolander, Jane et al.: Lærebog om indkomstskat, 19. udg., 2021, s. 833 ff., og Anders Nørgaard Laursen i Michelsen, Aage et al.: International Skatteret, 4. udg., 2017, s. 312 ff. Disse tre bestemmelser uddybes kort i det følgende.
- Side 481 -
...første dag, jf. KSL § 2, stk. 3, 2. pkt. Et fast driftssted kan dog også foreligge qua en såkaldt afhængig repræsentant, jf. KSL § 2, stk. 5, samt stk. 6 modsætningsvis. Ud over løbende indkomst fra et fast driftssted i Danmark omfattes også fortjeneste og tab ved afståelse af formuegoder knyttet til det faste driftssted af den begrænsede skattepligt.
(...)
...bestemmelse i art. 7, stk. 2, i OECD’s modeloverenskomst, så opgøres indkomsten i driftsstedet dog i overensstemmelse med det som fremgår af den konkrete dobbeltbeskatningsoverenskomst, jf. KSL § 2, stk. 8, sidste pkt.2828. Om opgørelsen af indkomst i faste driftssteder se Winther-Sørensen, Niels: Beskatning af international erhvervsindkomst, 2000.
- Side 482 -
...skattepligt, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 5.2929. For et eksempel på nyere administrativ praksis se SKM 2015.273 SR om begrænset skattepligt ved køb af en lejlighed i Danmark. Skattepligten angår både den løbende indkomst fra fast ejendom, herunder indkomst ved udlejning og bortforpagtning samt fortjeneste ved afståelse af fast ejendom omfattet af EBL og AL § 21.
(...)
...vedrører ejendommens anskaffelse, drift og forbedring.3030. Jf. Den juridiske vejledning, afsnit C.F.3.2.3, hvori det anføres, at administrativ praksis nu er ændret set i forhold til Landsskatterettens afgørelse i SKM 2008.524 LSR. Afgørelsen var ved åbningsskrivelse nr. 2008/4885 blevet kritiseret af Europa Kommissionen for værende i strid med EU-retten.
...royalty er på visse punkter smallere end definitionen af royalty i OECD’s modeloverenskomst.3131. Se afsnit 4.2.4. For yderligere om begrænset skattepligt af royalties se Jakob Bundgaard og Peter Koerver Schmidt i Ryberg, Bjørn von, Kragelund, Christian og Lavesen, Martin (red.): Dansk Immaterialret IV – Immaterialretlig crossover, 2015, s. 134 ff.
(...)
Royalty omfattet af den begrænsede skattepligt beskattes med 22 %, jf. KSL § 2, stk. 12. Der er tale om en endelig bruttoskat, som betaleren af royalty er forpligtet til at indeholde i forbindelse med enhver udbetaling eller godskrivning af royalty, jf. KSL § 65 C, stk. 1.
- Side 487 -
...et dansk perspektiv, 2. udg., 2020, s. 182 ff. Det skal erindres, at et bygnings- anlægs- eller monteringsarbejde efter intern dansk ret anses for at udgøre et fast driftssted fra den første dag, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Danmark kan dog kun beskatte, såfremt Danmark er tildelt beskatningsretten efter den pågældende dobbeltbeskatningsoverenskomst.
- Side 497 -
...advokat, der var interessent i et dansk advokatinteressentskab, anset for begrænset skattepligtig til Danmark af sin andel i interessentskabets overskud, selv om han udelukkende arbejdede i det danske interessentskabs tyske filial. Se endvidere TfS 1996.532 H om en deltager i et dansk K/S og I/S, der ejede og drev hver sin udlejningsejendom i Danmark.
(...)
...Danmark.8080. Se kov nr. 725 af 8. juni 2018 baseret på L 237 B (2017/2018). Se desuden Erik Banner-Voigt i SR-Skat, 2018, s. 340 ff. Dette indebærer som udgangspunkt, at udenlandske investorer i danske kapitalfonde, der ofte er organiseret som et K/S, ikke skal anses for at have fast driftssted i Danmark som følge af investeringen i kapitalfonden.