Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 56 -
...gang årligt. Udgangspunktet er, at indkomståret følger kalenderåret.66. Det bemærkes, at der er mulighed for, at den erhvervsdrivende kan vælge at forskyde indkomståret efter reglerne i KSL § 22. I denne henseende opstår et spørgsmål om, hvornår en given indkomst skal medregnes. Udgangspunktet i SL er, at medregning sker i det år, hvor der er erhver-
- Side 71 -
...skattepligtig til Danmark en del af året, betragtes delårsindkomsten som årsindkomsten, jf. KSL § 22, stk. 1, 2. pkt. Udgangspunktet er, at indkomståret følger kalenderåret, jf. KSL § 22, stk. 1. Det anerkendes i KSL § 22, stk. 1, 3. pkt., at en selvstændig erhvervsdrivende har mulighed for at omlægge sit indkomstår, enten ved fremad- eller bagudforskydning.
(...)
Den selvstændige erhvervsdrivendes muligheder for at omlægge findes i KSL § 22, stk. 2 og 3. Der sondres mellem to situationer: Omlægning med og uden tilladelse.
(...)
- Side 72 -
Det er et generelt krav for omlægning, at alle indkomstperioder kommer til beskatning, og intet indkomstår må overspringes eller dubleres, jf. KSL § 22, stk. 2, 2. led. Herved kan et indkomstår i forbindelse med omlægning udgøre en anden tidsmæssig periode end 12 måneder.
Det følger af KSL § 22, stk. 2, at den selvstændige erhvervsdrivende kan omlægge indkomståret med begrundelse i de forhold, som gør sig gældende for den skattepligtige. I bestemmelsen nævnes eksempler som sæson, brancheændring, personaleferie eller nye forretningsforbindelser.
(...)
Det er et krav, at det er skatteyderens forhold, der skal begrunde omlægningen. Andres forhold end skatteyderens kan ikke anvendes som begrundelse for omlægning efter KSL § 22, stk. 1.
Selvstændige erhvervsdrivende har også mulighed for at omlægge indkomståret som følge af andre forhold end de ovenfor nævnte, jf. KSL § 22, stk. 3. En omlægning efter denne bestemmelse kræver en tilladelse fra Skattestyrelsen.
(...)
- Side 73 -
Bestemmelsen tager også udgangspunkt i den skattepligtiges forhold. Der gives således blot mulighed for at anvende andre begrundelse i den skattepligtiges forhold end dem, der er anført i KSL § 22, stk. 2.
(...)
Skatteministeriet forholdt sig i SKM 2008.438 DEP til en række spørgsmål om begrundelser for omlægning med hjemmel i KSL § 22, stk. 3. Det anførtes, at begrundelsen skal være i virksomhedens drift.