Forfattere: Birgitte Sølvkær Olesen
Udgivelsesdato: 18. august 2023
ISBN: 9788757457117
- Side 125 -
...tilknytning hertil muligheden for at overdrage en personligt ejet virksomhed eller en selskabsdrevet virksomhed til en ægtefælle. Reglerne herom findes i kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, og § 26 B. Afslutningsvis vil overdragelser mellem ugifte samlevende kort blive gennemgået på baggrund af det regelsæt, der er blevet indført for denne gruppe i 2008.
- Side 126 -
...andelene ikke kunne anses for overdraget på tidspunktet for indgåelsen af optionen, og fandt dernæst, at da overdragerægtefællen var gået konkurs på overdragertidspunktet, skete overdragelsen fra et konkursbo og ikke fra ejerægtefællen. Da et konkursbo ikke fandtes transparent, kunne regelsættet i kildeskattelovens §§ 26 A og 26 B ikke finde anvendelse.
(...)
...aktiver, der skal bruges i den samlevende ægtefælles erhvervsvirksomhed. Der er ikke noget krav om, at overdragelsen skal udgøre en hel virksomhed eller en andel af en virksomhed som ved kildeskattelovens § 33 C vedrørende overdragelser til børn m.v., men derimod er det et krav, at erhververen skal anvende aktivet i sin erhvervsmæssige virksomhed.
(...)
Kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, omfatter således alle typer af aktiver, der indgår eller skal indgå i en erhvervsmæssig virksomhed, dog med undtagelse af varelager, som ikke kan overdrages med succession, jf. kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, sidste pkt.
(...)
- Side 127 -
...betingelse, jf. kildeskattelovens § 26 A, stk. 4, for, at erhververægtefællen kan succedere i overdragerens virksomhedsordning, at overdragelsen finder sted dagen efter udløbet af det forudgående indkomstår, se hertil SKM 2016.296 SR. Dette er således en væsentlig indskrænkning i, hvornår en overdragelse mellem ægtefæller tidsmæssigt kan finde sted.
(...)
...afsnit I, samt videre at indskudskontoen ikke er negativ. Såfremt erhververægtefællen skal indtræde i overdragerens virksomhedsskatteordning, er det et krav, at beslutning herom afgives senest i forbindelse med afgivelse af overdragerens oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2, jf. kildeskattelovens § 26 A, stk. 6.
(...)
...hvor stor en del af det opsparede overskud erhverver ægtefællen kan indtræde i.138138. Se nærmere om den ændring og eksempler på beregning af det opsparede overskud, der kan flyttes fra overdragerægtefællen til erhververægtefællen, Bent Ramskov og Siw Ryan: »L 133 – Overdragelse af opsparet overskud med succession – en række stramninger«, RR.12.2021.
(...)
Kildeskattelovens § 26 A, stk. 8, medfører, at en ægtefælle kan overdrage indestående på etableringskonto og indskudskonto, hvorefter den modtagende ægtefælle indtræder i overdragerægtefællens skattemæssige stilling med hensyn til de pågældende indskud.
(...)
- Side 128 -
Endvidere medfører kildeskattelovens § 26 A, stk. 3, at i det omfang benyttelsen af det overdragne aktiv ændrer karakter fra udelukkende erhvervsmæssig benyttelse til udelukkende privat benyttelse eller omvendt, betragtes dette som salg henholdsvis køb af aktivet, hvorefter reglen i stk. 2 om, at overdragelsen kan finde sted med succession, ikke anvendes.
(...)
Som følge af successionen indtræder erhververægtefællen, jf. kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, i overdragerægtefællens anskaffelsestidspunkt, anskaffelsessum og anskaffelseshensigt vedrørende de overdragne aktiver, ligesom erhververægtefællen indtræder i de skattemæssige afskrivninger, overdragerægtefællen har foretaget.
Mens kildeskattelovens § 26 A, stk. 2, som ovenfor nævnt omhandler aktiver til brug for erhververægtefællens erhvervsmæssige virksomhed, omfatter kildeskattelovens § 26 B overdragelse af andre aktiver end de i § 26 A, stk. 2, nævnte.
(...)
- Side 129 -
Bestemmelserne i kildeskattelovens § 26 A og § 26 B gælder ikke ved overdragelse af kapitalandele eller fordringer, gæld og kontrakter, der er omfattet af kursgevinstloven, såfremt erhververægtefællen er hjemmehørende i udlandet, jf. kursgevinstlovens § 37, stk. 1. I disse tilfælde beskattes fortjeneste og tab på sædvanlig måde.
- Side 130 -
...idet ugifte samlevende ikke er omfattet af et regelsæt svarende til kildeskattelovens §§ 26 A og 26 B, men derimod er omfattet af det regelsæt, der tillige gælder for overdragelser til børn, søskende m.v., resulterende i, at der for ugifte samlevende er tale om en mere snæver adgang til succession, end tilfældet er ved overdragelser mellem ægtefæller.