Udgivelsesdato: 19. december 2024
ISBN: 9788757437355
- Side 1759 -
a) Indkomst her fra landet, der i medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 1, skal henregnes til A-indkomst, og som hidrører fra virksomhed udført her i landet, jf. § 2, stk. 1, litra a).
(...)
Med hensyn til afgrænsningen af A-indkomst efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, over for anden indkomst henvises til pkt. 33 og Skattedepartementets cirkulære af 5. oktober 1988 om afgrænsningen mellem lønmodtagere og selvstændige erhvervsdrivende på skattelovgivningens område.
(...)
b) Anden indkomst fra Danmark, der i medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra a)-g) og litra i), skal henregnes til A-indkomst, jf. § 2, stk. 1, litra b).
(...)
...i disse tilfælde ikke krav om anden tilknytning her til landet end at indkomsten hidrører fra Danmark, dvs. at den, for hvis regning beløbet udbetales, eller en befuldmægtiget har hjemting her i landet, jf. pkt. 51. I pkt. 43 er omtalt de særlige betingelser for at anse konsulenthonorarer for A-indkomst og dermed omfattet af begrænset skattepligt.
(...)
c) Vederlag (herunder kost og logi) – til en person, der stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet (arbejdsudleje) – som efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra h), skal henregnes til A-indkomst, jf. § 2, stk. 1, litra c).
(...)
- Side 1761 -
Med hensyn til afgrænsningen af A-indkomst efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, over for anden indkomst henvises til pkt. 33 og Skattedepartementets cirkulære af 5. oktober 1988 om afgrænsningen mellem lønmodtagere og selvstændige erhvervsdrivende på skattelovgivningens område.
(...)
- Side 1771 -
...af udbytter fra aktieselskaber m.v. og for så vidt angår begrænset skattepligtige royaltyskat af royalty, jf. lovens afsnit VI. Foreløbige skatter, den skattepligtige selv skal indbetale, benævnes B-skat. Tilsvarende benævnes skattepligtig indkomst, hvori der hverken indeholdes A-skat, udbytteskat eller royaltyskat, jf. lovens afsnit VI, B-indkomst.
(...)
33. Efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes til A-indkomst enhver form for vederlag i penge samt i forbindelse hermed ydet fri kost og logi for personligt arbejde i tjenesteforhold, herunder løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme, provision, drikkepenge og lignende ydelser.
(...)
34. Udover vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold henregnes også de i kildeskattelovens § 43, stk. 2, nævnte indkomstarter til A-indkomst, hvis skatteministeren har truffet nærmere bestemmelse herom. Disse bestemmelser er fastsat i kildeskattebekendtgørelsens § 21.
(...)
Disse indkomster vil normalt ligesom lønindtægt typisk være nettoindtægt for modtageren. I pkt. 35-43 er bestemmelserne i kildeskattelovens § 43, stk. 2, uddybet.
(...)
35. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra a) (jf. kildeskattebekendtgørelses § 21, nr. 1):
(...)
- Side 1772 -
36. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra b) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 2):
(...)
37. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra c) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 3):
(...)
38. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra d) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 4-6)):
(...)
- Side 1773 -
39. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra e) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 7-14)):
(...)
40. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra f) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 15)):
(...)
41. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra g) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 16) og 17)):
(...)
42. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra h) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 18)):
(...)
- Side 1774 -
...oplysning om, hvor stor en del af vederlaget til udlejeren der skal anses som vederlag til den udlejede arbejdstager. Hvis en dansk virksomhed som befuldmægtiget for den udenlandske arbejdsgiver udbetaler lønnen til arbejdstageren, er lønnen A-indkomst for arbejdstageren efter den almindelige regel i kildeskattelovens § 43, stk. 1, jf. § 46, stk. 4.
(...)
43. Kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i) (jf. kildeskattebekendtgørelsens § 21, nr. 19)):
(...)
- Side 1775 -
Udføres virksomheden her i landet, omfatter bestemmelsen kun selvstændig erhvervsvirksomhed, når der ikke foreligger et fast driftssted, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d). Hvis personen derimod anses som lønmodtager, er forholdet omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra a).
(...)
Bestemmelsen omfatter endvidere ikke medlemmer af bestyrelser, udvalg, råd, kommissioner m.v., eller medhjælp for disse, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra a).
(...)
...bestemme, at en vis indkomst eller en vis art af indkomst, der er omfattet af det almindelige A-indkomstbegreb i kildeskattelovens § 43, stk. 1, ikke skal anses som A-indkomst. Virkningen af en sådan bestemmelse er, at indkomsten anses som B-indkomst. I kildeskattebekendtgørelsens § 22 er følgende indkomster undtaget fra at skulle anses for A-indkomst:
(...)
- Side 1777 -
Efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra h), jf. pkt. 42, anses vederlag for arbejdsudleje som A-indkomst, uanset at den udlejede person får udbetalt sin løn af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet.
Ved arbejdsudleje, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra h), jf. pkt. 42, påhviler indeholdelsespligten den, for hvem arbejdet udføres.