Forfattere: Søren Boje
Udgivelsesdato: 16. januar 2025
ISBN: 9788757463286
- Side 24 -
Tilsvarende er udenlandske selskaber begrænset skattepligtig af royalties fra kilder i Danmark, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, jf. kildeskattelovens § 65 C, stk. 4. Skatten heraf udgør 22 %, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 2, og selskabsskattelovens § 2, stk. 8, andensidste pkt.
(...)
Ovennævnte kan konflikt illustreres ved følgende eksempel. Hvis et udenlandsk selskab modtager royalties fra et dansk selskab, kan det udenlandske selskab blive begrænset skattepligtig til Danmark af de modtagne royalties, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, jf. kildeskattelovens § 65 C, stk. 4.
(...)
...skal betales kildeskat af de pågældende udgående royalties, er det danske selskab indeholdelsespligtig, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 8, sidste pkt., jf. kildeskattelovens § 65 C, stk. 1. Det medfører, at det danske selskab i det ovennævnte eksempel har pligt til at indeholde skatten forinden udbetalingen af royalties til det udenlandske selskab.
(...)
Der skal som udgangspunkt foretages en indeholdelse på 22 % af den »samlede royalty«, jf. kildeskattelovens § 65 C, stk. 1, 1. pkt. Der skal derfor
(...)
- Side 25 -
...den begrænsede skattepligt af royalties er en bruttoskat.2020. Jf. L 207, FT 1986-87 (1. samling), tillæg A, sp. 4420 ff., smh. med L 207, FT 1986-87 (1. samling), udvalgsbehandling, tillæg B, sp. 2065 ff. Det medfører, at royaltymodtageren ikke kan fratrække udgifter til fx forskning og udvikling af den relevante eneret i royaltyskatten til Danmark.
(...)
...bekendtgørelsesform, hvorefter indeholdelsespligten nedsættes eller bortfalder i overensstemmelse med den pågældende dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvis royaltymodtageren dokumenterer at være hjemmehørende i den i overenskomsten kontraherende stat.2222. Jf. BEK nr 1442 af 20/12/2005 – Bekendtgørelse om indeholdelse af udbytteskat og royaltyskat, § 2, stk. 1.
- Side 28 -
1 royaltybegrebet i kildeskattelovens § 65 C, stk. 42 royaltybegrebet i Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster (oftest artikel 12)3 royaltybegrebet i rente-/royaltydirektivets artikel 2, litra b.
(...)
- Side 29 -
...CFC-beskatningen ved beskrivelserne i denne fremstilling. Sagt med andre ord: Artikel 12, stk. 2, i OECD’s modeloverenskomst er af central betydning ved CFC-reglerne om immaterielle aktiver såvel som royaltybegrebet i de undersøgte tre relationer, men CFC-reglerne om immaterielle aktiver afgrænser ikke, hvad der forstås ved det i bogen undersøgte royaltybegreb.
- Side 37 -
...m.fl.: Skatteretten 3 (2013), s. 27 ff. (særligt s. 29 ff.) og Aage Michelsen m.fl.: International skatteret (2017), s. 31 ff. Som eksempel findes én definition af royalties i kildeskattelovens § 65 C, stk. 4, en anden definition i de danske dobbeltbeskatningsoverenskomster, og endelig en tredje definition i rente-/royaltydirektivets artikel 2, litra b.
- Side 39 -
...selskabsskatteloven om beskatning af royalties.7373. Her tænkes særligt på afgrænsningen af royalties i kildeskattelovens § 65 C, stk. 4, og henvisningen dertil i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra 8, og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g. Det gælder dog også statsskattelovens §§4-6, som udgør fundamentet for det danske indkomstskattesystem.
(...)
- Side 40 -
...dobbeltbeskatningsoverenskomster samt rente-/royaltydirektivet har betydelige fællestræk med royaltybegrebet i OECD’s modeloverenskomst. OECD’s modeloverenskomst med dertilhørende kommentarer udgør et særdeles væsentligt fortolkningsbidrag, som der derfor er dedikeret et særskilt kapitel til i nærværende bog.7474. Se Kapitel 2 om OECD’s modeloverenskomst.