Forfattere: Henrik Peytz, Jan Børjesson og Anders Oreby Hansen
Udgivelsesdato: 17. januar 2014
ISBN: 9788757426199
Bemærk, at § 16A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16A, om det har en betydning.
- Side 53 -
Stk. 2. Uanset ligningslovens §§ 16 A og 16 B skal afdrag på og afståelsessummer for fordringer på koncernforbundne selskaber, jf. ligningslovens § 2, behandles efter reglerne i denne lov (12).
- Side 59 -
...aktierne og fordringerne var gensidigt betingede, således at købet af fordringerne havde været betinget af, at han samtidig blev aktionær, og at de pågældende afdrag kun var blevet tilvejebragt og betalt, fordi skatteyderen var aktionær i selskabet. Afgørelsen behandles af Jane Bolander i TfS 2000.864 og kommenteres i Juridisk Ugebrev Skat 1999, nr. 14.
(...)
...af 2.400.000 kr. kontant. Afdrag på gældsbrevene blev anset for maskeret udlodning, der var skattepligtig efter ligningslovens § 16 A. Højesteret lagde bl.a. vægt på, at skatteyderen havde et særligt kendskab til selskabernes soliditet og havde afgørende indflydelse på, om selskaberne opfyldte deres forpligtelser til at tilbagebetale fordringerne.
(...)
- Side 61 -
...følgende kursgevinst, fandt landsretten, at disse dispositioner ikke havde haft en sædvanlig forretningsmæssig begrundelse, men alene havde til formål at frembringe en kursgevinst, der søgtes unddraget beskatning. Under disse omstændigheder fandt landsretten, at kursgevinsten måtte anses som en maskeret udlodning i henhold til ligningslovens § 16 A.
(...)
- Side 62 -
...derfor, at hele købesummen måtte anses som betaling for aktierne i selskabet, da det reelt alene var disse, der blev erhvervet. Landsskatteretten var enig med Ligningsrådet i, at beløb, der blev trukket ud af selskabet, måtte anses for udlodning af maskeret udbytte eller eventuelt udbetaling af yderligere løn med deraf følgende skattemæssig virkning.
(...)
- Side 63 -
...1999.346 HD for udlodning omfattet af ligningslovens § 16 A og ikke for en kursgevinst omfattet af kursgevinstloven. Beløbet ansås herefter for skattefrit datterselskabsudbytte efter selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2. Sagen er kommenteret i Juridisk Ugebrev Skat 1999, nr. 41, samt af Svend Erik Holm i Revision & Regnskabsvæsen 1999, SM 310.
(...)
- Side 65 -
...beløb på fordringen, som oversteg anskaffelsessummen, var der tale om en skattepligtig udlodning, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 1, eller eventuel løn, såfremt der blev ydet en dertil svarende arbejdsindsats. Endelig bemærkede Ligningsrådet, at der ikke ved besvarelsen var taget stilling til købesummens fordeling på henholdsvis anparter og fordring.
(...)
- Side 66 -
...fremkomme, ville blive anset for maskeret udbytte med henvisning til både ligningslovens § 16 A og selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, i begge skitserede tilfælde, fordi den opnåede gevinst alene ville blive opnået på baggrund af interessesammenfaldet mellem kreditor og debitor i en situation, hvor fordringen i øvrigt måtte anses for uerholdelig.
- Side 105 -
...bedømmes efter ligningslovens § 16 A (maskeret udbytte). Såfremt værdien af 5 pct.s fordringen derfor oversteg A’s anskaffelsessum på 9 pct.s fordringen, skulle differencen beskattes som maskeret udlodning, og hvis værdien var mindre end anskaffelsessummen på 9 pct.s fordringen, måtte A’s tab anses for et ikke fradragsberettiget tilskud til selskabet.
- Side 134 -
Bestemmelsen i stk. 2, hvorefter afdrag på og afståelsessummer for fordringer på koncernforbundne selskaber uanset ligningslovens § 16 A og 16 B behandles efter kursgevinstloven, er indsat ved § 11 i lov nr. 525 af 12. juni 2009 med virkning for afdrag på fordringer, der foretages den 22. april 2009 eller senere.
(...)
...2008.159.H [ = TfS 2008.348 HD, begge domme citeret i note 2] fastslået, at en hovedaktionærs kursgevinst i forbindelse med indfrielse af en fordring på hovedaktionærens selskab anses som maskeret udbytte efter ligningsloven § 16 A. Det medfører efter gældende ret, at hovedaktionæren bliver beskattet heraf, når hovedaktionæren er en fysisk person.
(...)
- Side 135 -
...i den situation, hvor fordringen blev overtaget af det købende selskabs personlige hovedaktionær. Skatterådet fandt, at den gevinst, der ville fremkomme, ville blive anset for maskeret udbytte med henvisning til både ligningslovens § 16 A og selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, i begge skitserede tilfælde, fordi den opnåede gevinst alene ville