Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 16A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16A, om det har en betydning.
- Side 625 -
...blev det for det første bestemt, at udstedelse af friaktier og friandele ikke skal anses for skattepligtig indkomst for aktionærer og andelshavere. For det andet blev det fastlagt i bestemmelsen, at udlodninger af likvidationsprovenu, når de finder sted i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, ikke skal beskattes som udbytte, men som aktie-
(...)
- Side 626 -
Udgangspunktet i dag er, at udbytte af aktier, andelsbeviser og lignende værdipapirer omfatter alt, hvad der udloddes til aktuelle aktionærer eller andelshavere, jf. LL § 16 A, stk. 2, nr. 1. I LL § 16 A, stk. 2, nr. 2-6, er yderligere fastslået, hvornår en udlodning beskattes som udbytte.
(...)
For det første beskattes visse udlodninger efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven. Det gælder på visse betingelser, jf. LL § 16 A, stk. 3,
(...)
...omtales også reglerne i LL § 16 B, der omhandler den omvendte situation, nemlig tilfælde hvor afståelsessummen for aktier mv. beskattes som udbytte, fordi aktierne mv. afstås til det selskab, der har udstedt de pågældende værdipapirer, eller til et selskab, hvorover det selskab, der har udstedt de pågældende værdipapirer, har bestemmende indflydelse.
(...)
For det andet skal visse udlodninger ikke medregnes i modtagerens skattepligtige indkomst og er dermed skattefrie. Det gælder, jf. LL § 16 A, stk. 4,
- Side 627 -
...aktieindkomst, jf. PSL § 4 a og ovenfor kap. 7. Det gælder dog ikke udbytte, som en hovedaktionær modtager fra selskabet i form af fri bil, sommerbolig, lystbåd eller helårsbolig, jf. LL § 16 A, stk. 5. Sådant udbytte beskattes som personlig indkomst, idet det betragtes som personalegoder. Tilsvarende gælder udbytte fra næringsaktier, jf. ABL § 17.
(...)
- Side 628 -
...investeringsinstitutter hos fysiske personer beskattes som aktieindkomst, hvad enten den udloddes eller ej. Kriterierne for, at et investeringsinstitut er aktiebaseret, fremgår af ABL § 21, stk. 2. Minimumsindkomsten opgøres efter reglerne i LL § 16 C, stk. 3-8. Se hertil Liselotte Madsen i Hanne S. Birkmose m.fl., »Investeringsforeningsret« (2012), kap. 10.
(...)
- Side 629 -
udbytte af aktier mv. i LL §§ 16 A og 16 B. Se Jacob Bundgaard i TAXO 07-2021.
(...)
...likvidationsprovenuet blev der lagt vægt på, at medlemmerne ikke havde ret til en andel af andelsselskabets formue ved udtræden, men alene ved selskabets ophør, og således ikke kunne anses for at have ejet en andel af foreningens formue. Samme resultat nåede Østre Landsret frem til i SKM2001.11.ØLR. Se kritisk til denne vurdering Aage Michelsen, R&R 2002 SM 140.
(...)
...beløb til hver af foreningens medlemmer. Udlodningerne kunne ikke anses for skattefrie efter SL § 5, stk. 1, litra a, idet medlemmerne ikke ejede formuen. Ligningslovens § 16 A fandt endvidere heller ikke anvendelse, idet medlemmerne ikke havde en andelsret til foreningens formue. Udlodningen blev derfor anset for skattepligtig i medfør af SL § 4.
(...)
- Side 630 -
...depotaftale fandt Skatterådet, at de forvaltningsmæssige og økonomiske rettigheder til de underliggende aktier var overført til den registrerede indehaver af ADR-beviset. Dette var bevis på, at indehaveren af ADR-beviset havde en ejerandel i det danske selskab, jf. ABL § 1, og at bevisindehaveren skulle anses for aktionær i selskabet, jf. LL § 16 A og 16 B.
Selve udbyttebegrebet er det samme for selskaber mv. som for fysiske personer, jf. LL § 16 A og fremstillingens kap. 34. Derimod fremviser beskatningen af udbytte til selskaber en række forskelle i forhold til fysiske personer.
- Side 632 -
...og dermed konverterer skattepligtigt udbytte til skattefri aktieavance, er det i LL § 16 A, stk. 2, nr. 5, fastlagt, at såfremt et selskab afstår skattefri porteføljeaktier og inden for 6 måneder køber tilsvarende skattefri porteføljeaktier i samme selskab, anses en positiv difference mellem afståelsessummen og den nye anskaffelsessum for udbytte.
(...)
I LL § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, findes andre værnsregler, der skal sikre imod, at skattepligtigt udbytte konverteres til skattefrie aktieavancer i form af likvidationsprovenu. Der henvises til bestemmelsen.
- Side 636 -
...aktiebesiddelse i selskabet. Sådanne fondsaktier er også omfattet af aktieavancebeskatningsloven og ikke af LL § 16 A. Det samme er tilfældet med tegningsretter (dvs. retter, der giver selskabets aktionærer ret til at tegne nye aktier) og aktieretter (dvs. retter, der giver selskabets aktionærer ret til at erhverve fondsaktier, jf. ABL § 1, stk. 4).