Forfattere: Birgitte Sølvkær Olesen
Udgivelsesdato: 18. august 2023
ISBN: 9788757457117
Bemærk, at § 16B blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16B, om det har en betydning.
- Side 204 -
...var det endvidere et krav for at kunne modtage skattefrit udbytte, at det udbyttemodtagende selskab ejede kapitalandelene i datterselskabet i mindst 1 år. Det var ikke et krav, at man på udbyttetidspunkt havde ejet kapitalandelene i 1 år, blot man efterfølgende opfyldte kravet. Ejertidskravet er imidlertid ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009.
- Side 214 -
Udgangspunktet er, at et beløb, der udbetales fra et selskab til en kapitalejer i forbindelse med en kapitalnedsættelse i selskabet, beskattes som udbytte, jf. ligningslovens § 16 B.
(...)
...udstedende selskab, skal forholdet henføres til ligningslovens § 16 B, uanset om der i forbindelse med tilbagesalget sker en kapitalnedsættelse i selskabet. Se også lov nr. 1130 af 11. september 2018, hvor det i ligningslovens § 16 A, stk. 2 nr. 1 blev ændret, så det fremgår, at afståelsessummer omfattet af § 16 B, stk. 1, falder ind under udbyttebegrebet
(...)
- Side 215 -
Ligningslovens § 16 B, stk. 1, medfører som udgangspunkt, at et tilbagesalg til udstedende selskab skal betragtes som udbytte, medmindre der er tale om de situationer, der er opremset i stk. 2. Af særlig praktisk interesse er situationen omfattet af nr. 6, hvorefter SKAT kan tillade, at beskatningen sker efter aktieavancebeskatningslovens regler.
(...)
...ligningslovens § 16 B, stk. 2, efter at tilbagesalget var sket. Man fandt i den konkrete sag, at selskabet skulle have indeholdt udbytte, da tilladelsen ikke var givet på tidspunktet, hvor tilbagesalget fandt sted, men selskabet kunne i den omhandlede sag støtte ret på en tilkendegivelse fra kommunen om, at der ikke skulle ske indeholdelse af udbytteskat.
(...)
...skattepligtige beløb ved et tilbagesalg til det udstedende selskab. Imidlertid medfører virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 4, at i det omfang der i forbindelse med en skattefri virksomhedsomdannelse er opstået en negativ anskaffelsessum på kapitalandelene efter opgørelsen af anskaffelsessummen i medfør af virksomhedsomdannelseslovens § 4, stk. 2-4, skal
(...)
- Side 216 -
...anskaffelsessum. Denne bestemmelse skal forhindre, at man kan undgå beskatning af et beløb svarende til den negative anskaffelsessum ved at gennemføre et salg til det udstedende selskab i medfør af ligningslovens § 16 B, stk. 1, i modsætning til beskatningen efter aktieavancebeskatningslovens regler, hvor den negative anskaffelsessum vil komme til beskatning.
Ved selskabers tilbagesalg til det udstedende selskab, som defineret i ligningslovens § 16 B, gælder det ligeledes, at tilbagesalget som udgangspunkt efter ligningslovens § 16 B, stk. 1, vil blive betragtet som udbytte til det sælgende selskab.
(...)
...opmærksom på at udgangspunktet er, at der er tale om udbytte, hvorfor en eventuel anskaffelsessum ikke kan gå til fradrag i avancen. Det kan her blive aktuelt at søge dispensation, jf. ligningslovens § 16 B, stk. 2, nr. 6, således at det modtagne beløb beskattes efter aktieavancebeskatningslovens regler. Herved opnås der fradrag for anskaffelsessummen.
- Side 218 -
...tidspunkt, hvor generalforsamlingen træffer beslutning om kapitalnedsættelsen, selv om de selskabsretlige regler medfører, at der skal ske en offentliggørelse. Dette må tilsvarende gælde ved en kapitalnedsættelse omfattet af ligningslovens § 16 B, stk. 2. Se videre Malene Kerzel m.fl., Skatteretten 2, kapitel 2, Udbyttebeskatning, 9. udgave, 2021, s. 561.