Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
Bemærk, at § 16C blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16C, om det har en betydning.
- Side 131 -
...beskattes dog med 15 pct., hvis investeringsinstituttet efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt en sådan beskatning. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte af aktier i investeringsinstituttets administrationsselskab, udbytte fra et investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et andet investeringsinsti-
(...)
- Side 133 -
...investeringsforening omfattes kun af stk. 1, nr. 5, litra c, eller nr. 6, såfremt den har mindst 8 medlemmer, medmindre der sker en effektiv markedsføring over for offentligheden eller større dele heraf med henblik på at bringe antallet af medlemmer op. Koncernforbundne medlemmer, jf. kursgevinstlovens § 4, regnes i denne sammenhæng for ét medlem.
(...)
...medlemmer, der er juridiske personer, og hvor ingen deltagere i de juridiske personer beskattes direkte af gevinst på investeringsbeviset eller af indkomst fra investeringsforeningen efter reglerne for fysiske personer. Bevisudstedende investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C må ikke kunne optages som medlemmer.
- Side 141 -
...investeringsforeninger,5 b) fonde og foreninger som nævnt i §§ 214-216 i lov om finansiel virksomhed, KommuneKredit og Dansk Eksportfinansieringsfond,5 c) investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, hvor skattepligten alene omfatter indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse
- Side 143 -
Ved § 17 i lov nr. 1354 af 21. december 2012 (L 67 2012-13), hvor stk. 1, nr. 5, litra c, om investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, blev indsat.
- Side 164 -
...at afkastet af investeringsfonden skulle anses for indkomst ved erhvervsvirksomhed, og at det derfor ikke kunne anses for udbytte af hverken datter- eller koncernselskabsaktier, jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, og aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A og 4 B. Selskabet kunne således ikke modtage skattefrie udbytter fra investeringsfonden.
(...)
- Side 168 -
...Coop efter danske skatteregler skulle anses for et selvstændigt skattesubjekt. Skatterådet foretog en samlet konkret vurdering af vedtægterne efter kriterierne i Juridisk Vejledning. Det fremgik bl.a., at ingen af deltagerne hæftede personligt, at fordeling af overskuddet skete i forhold til deltagernes indskud, at der var mulighed for udvidelse af
- Side 215 -
ligningslovens § 16 C, der er investeringsforeninger. I praksis omfatter bestemmelsen således de akkumulerende investeringsforeninger, der ikke opfylder betingelserne for at være et investeringsselskab, jf. hertil også kommentaren til § 3, stk. 1, nr. 19. Investeringsforeninger, der er omfattet af nr. 5 a, beskattes som aktieselskaber, jf. § 17.
(...)
...ved lov nr. 407 af 1. juni 2005, hvor bestemmelsen blev nyaffattet, og de særlige regler om PAL-skattepligtige foreninger blev ophævet, hvorved undtagelsen fik sin nuværende karakter. De to efterfølgende lovændringer blev foretaget i konsekvens af vedtagelsen af en ny aktieavancebeskatningslov og en ændret terminologi i bl.a. ligningslovens § 16 C.
- Side 216 -
Bestemmelsen i nr. 5 c omfatter investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, hvor skattepligten alene omfatter indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og fortjeneste eller tab ved afhændelse,
(...)
- Side 217 -
...19, og udbytte fra et andet investeringsinstitut, jf. 1. pkt., hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
(...)
Det foreslås, at danske SIKAV’er, som vælger at blive omfattet af ligningslovens § 16 C, som denne er formuleret fra den 1. januar 2013, beskattes på samme måde, som foreninger, der er omfattet af den subjektive skattepligt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6.
(...)
Det betyder, at fra og med den 1. januar 2013 vil alle investeringsinstitutter omfattet af ligningslovens § 16 C blive omfattet af den subjektive skattepligt i den foreslåede bestemmelse i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5, litra c.
(...)
Efter den foreslåede lovændring beskattes SIKAV’er efter den foreslåede selskabsskattelovs § 1, stk. 1, nr. 5, litra c, hvis de er minimumsbeskattede, jf. ligningslovens § 16 C, og ellers beskattes SIKAV’er efter selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, som vedrører investeringsselskaber som defineret i aktieavancebeskatningsloven § 19.
(...)
Det bemærkes, at såfremt en udloddende investeringsforening, jf. ligningslovens § 16 C, ændres til en SIKAV, som også minimumsbeskattes, jf. ligningslovens § 16 C, har
(...)
- Side 223 -
...selvstændigt skattesubjekt, der kunne anses for et investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. Værdipapirfonde kunne ydermere vælge at blive omfattet af reglerne om minimumsbeskattede investeringsinstitutter, jf. ligningslovens § 16 C og selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c.
- Side 253 -
...ændret ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 (L 67) i forbindelse med indsættelsen af nr. 5 c. Der var efter bemærkningerne tale om konsekvensændringer som følge af, at de investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, herunder investeringsforeninger, som var omfattet af ligningslovens § 16 C, blev omfattet af den nye regel i § 1, stk. 1, nr. 5 c.
- Side 268 -
...investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, herunder investeringsforeninger, som var omfattet af ligningslovens § 16 C, blev omfattet af den nye regel i § 1, stk. 1, nr. 5, litra c. Det antoges, at der formentlig ikke var nogen investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, som i praksis ville blive omfattet af bestemmelsen i selskabsskattelovens § 1, stk. 5.
- Side 286 -
...investeringsforening omfattes kun af stk. 1, nr. 5, litra c, eller nr. 6, såfremt den har mindst 8 medlemmer, medmindre der sker en effektiv markedsføring over for offentligheden eller større dele heraf med henblik på at bringe antallet af medlemmer op. Koncernforbundne medlemmer, jf. kursgevinstlovens § 4, regnes i denne sammenhæng for ét medlem.
(...)
- Side 288 -
...blev begrebet udloddende investeringsforening afløst af begrebet investeringsinstitut med minimumsbeskatning, og i den forbindelse blev bestemmelsen i stk. 7 tilpasset til dette og til ændringer i ligningslovens § 16 C. Ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 (L 67) indsattes en ny henvisning i bestemmelsen som følge af indsættelsen af stk. 1, nr. 5 c.
En bevisudstedende investeringsforening omfattet af ligningslovens § 16 C eller en kontoførende investeringsforening med mindre end 8 medlemmer,
(...)
- Side 289 -
...medlemmer, der er juridiske personer, og hvor ingen deltagere i de juridiske personer beskattes direkte af gevinst på investeringsbeviset eller af indkomst fra investeringsforeningen efter reglerne for fysiske personer. Bevisudstedende investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C må ikke kunne optages som medlemmer.
(...)
Bestemmelsen medfører således, at minimumsbeskattede investeringsforeninger, jf. ligningslovens § 16 C, og kontoførende investeringsforeninger, under visse betingelser kan anses for henholdsvis minimumsbeskattede og kontoførende, uanset at der er færre end 8 medlemmer.
(...)
...investeringsforening afløst af begrebet investeringsinstitut med minimumsbeskatning, og i den forbindelse blev bestemmelsen i stk. 8 tilpasset til dette og til ændringer i ligningslovens § 16 C. Ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 (L 67) foretoges i tilknytning hertil en supplerende konsekvensændring, idet den oprindelige ændring angiveligt ikke var helt korrekt.
- Side 290 -
...§ 21,c oppebærer udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2. 1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet ved investering i
- Side 301 -
...udbytte. Dette gælder dog ikke, hvis beskatningen af udbytteudlodningen fra det danske selskab skal frafaldes efter bestemmelserne i moder-/datterselskabsdirektivet.Se om udbytte afsnit 5 nedenfor.d oppebærer renter fra kilder her i landet vedrørende gæld, som et selskab eller en forening m.v. omfattet af § 1 eller litra a har til juridiske personer
- Side 364 -
...investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
- Side 367 -
...»investeringsinstituttets«, og »og afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom« ændredes til: «, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i denne bestemmelse«.
(...)
»Der er tale om konsekvensændringer som følge af den foreslåede nyaffattelse af ligningslovens § 16 C. Derudover er der tale om konsekvensændringer som følge af, at der foreslås en ændring af terminologien i forhold til udloddende investeringsforeninger og minimumsudlodning m.m. Der henvises til de almindelige bemærkninger pkt. 3.1.2.1.
(...)
- Side 368 -
...udbytte, der modtages af danske aktier. For udenlandske investorer i investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 og investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, er udgangspunktet således, at de er skattepligtige til Danmark af udbytteudlodninger fra investeringsselskabet henholdsvis investeringsinstituttet.
(...)
...omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der forestår investeringsinstituttets administration, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i denne bestemmelse.
(...)
...modtages fra investeringsselskaber, som opfylder definitionen i aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte, der modtages fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning som defineret i ligningslovens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholdsvis det minimumsbeskattede investeringsinstitut har betalt en indkomstskat på 15 pct. af det ud-
- Side 417 -
...fondene havde et managementselskab, og at der forelå indskudskapital. Vurderingen blev endvidere støttet af SKM 2015.808 SR. Skatterådet fandt endvidere efter en konkret vurdering, at investeringsfondene skulle anses for de retmæssige ejere af renter og udbytter fra kilder i Danmark, selv om fondene var administreret af et kapitalforvaltningsselskab.
- Side 456 -
...svarede til udbytteskatteprocenten, der blev anvendt for udbytte af danske aktier til en dansk værdipapirfond omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19. Skatterådet fandt derfor ikke, at nedsættelsen af udbytteskatteprocenten til 15 pct. var diskriminerende eller udgjorde en restriktion af kapitalens frie bevægelighed, jf. artikel 63 TEUF.
- Side 457 -
...ligningslovens § 16 C skal ved udbetaling eller godskrivning af udbytte og udbetaling eller godskrivning af afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B, stk. 1, indeholde 27 pct. af det samlede udbytte, medmindre andet følger af stk. 6, 8, 11 eller 13. Det indeholdte beløb benævnes udbytteskat. Bestemmelsen i § 46, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
(...)
...investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C til investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, hvis instituttet efter dets vedtægter ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber hjemmehørende her i landet bortset fra aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.
(...)
...udbytteskat af udbytte af aktier og andele, som betales til investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, der er hjemmehørende her i landet. Endvidere indeholdes 15 pct. i udbytteskat af udbytte af aktier og andele, som betales til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der er hjemmehørende her i landet.
(...)
Stk. 13. Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig dokumentation for, at indeholdelse med 15 pct. eller med 0 pct. efter stk. 8, 2. pkt., kan finde sted. Skatteministeren kan fastsætte regler om, at indeholdelse af udbytteskat ikke skal finde sted ved udbetaling til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C.
- Side 558 -
...andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår instituttets administration.20 Udbetaling Danmark.21 Producerende teatre, der er selvejende institutioner eller foreninger, og hvor indtægterne udelukkende kan anvendes til institutionens formål.
- Side 596 -
Investeringsselskaber, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, bortset fra kontoførende investeringsforeninger, jf. § 2 i lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger, og bortset fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, er undtaget fra skattepligt.
(...)
- Side 598 -
...afståelse af aktier eller andele i et selskab, som efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i andre selskaber, der er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. og 5. pkt. må investeringsforeningen, investeringsselskabet eller selskabet eje aktier i det administrationsselskab, som forestår foreningens eller selskabets administration.«
(...)
- Side 599 -
...beskattes af udbytte fra en dansk udloddende investeringsforening, som defineret i ligningslovens § 16 C, eller et andet investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, hvis investeringsforeningen eller det andet investeringsselskab efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber, der er hjemmehørende her i landet.
(...)
Der er tale om konsekvensændringer som følge af den foreslåede nyaffattelse af ligningslovens § 16 C. Derudover er der tale om konsekvensændringer som følge af, at der foreslås
(...)
- Side 600 -
...udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven og i afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom samt afståelsessummer ved afståelse af aktier eller andele i et selskab, som efter vedtægterne ikke kan investere i aktier eller andele i andre selskaber, der er hjemmehørende her i landet, jf. bestemmelsens 5. pkt.
(...)
- Side 602 -
...Skatterådets opfattelse ikke i stand til at modtage udbytter fra danske selskaber uden indeholdelse af dansk udbytteskat, da kildeskatteloven og kildeskattebekendtgørelsen ikke indeholdt den nødvendige lovhjemmel hertil. Skatterådet afviste, at der forelå diskrimination i strid med EU-retten og afviste, at selskabet havde krav på tilbagebetaling af indeholdt
(...)
- Side 606 -
...afdelinger investerede udelukkende i værdipapirer, og andelene i afdelingerne skulle på forlangende tilbagekøbes af ihændehaverne for midler af selskabets formue til en kursværdi, der ikke i væsentlig grad var mindre end den indre værdi. Afdelingerne havde ingen datterselskaber og ingen bestemmende indflydelse i nogen selskaber. De to afdelinger opfyldte