Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757440744
Bemærk, at § 16H blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 16H, om det har en betydning.
- Side 370 -
...m.v. eller af fonde eller trusts stiftet af disse. Tilsvarende medregnes stemmerettigheder m.v., som indehaves af selskabsdeltagere, med hvem moderselskabet har en aftale om udøvelse af kontrol, eller som indehaves af et selskab eller en forening m.v. som nævnt i ligningslovens § 2, stk. 1, 2. pkt. (transparent enhed), hvori moderselskabet deltager.
(...)
- Side 371 -
...direkte eller indirekte overdrages til en nærtstående, som omfattes af ligningslovens § 16 H, eller til et sambeskattet selskab, jf. § 31. Den nærtstående henholdsvis det sambeskattede selskab indtræder i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter efter stk. 8. Der sker dog en forholdsmæssig beskatning, i det omfang ejerandelen nedbringes.
- Side 377 -
...ligningslovens § 16 H. Som det fremgår af denne omtale, medfører dommen ikke, at retstilstanden er veldefineret. Det kan derfor ikke præcist defineres, i hvilket omfang Danmark vil kunne beskatte danske moderselskaber af indkomst i lavt beskattede selskaber i andre EU-lande, hvis CFC-bestemmelsen er afhængig af beskatningsniveauet for datterselskabet.
- Side 386 -
...være stifter. Agerer moderselskabet sammen med en fysisk person eller et selvstændigt skattesubjekt, for så vidt angår stemmerettigheder eller kapitalejerskab af et andet selvstændigt skattesubjekt, skal moderselskabet anses som indehaver af alle de berørte stemmerettigheder eller hele den berørte kapital i det pågældende selvstændige skattesubjekt.
(...)
- Side 387 -
...direkte eller indirekte overdrages til en nærtstående, som omfattes af ligningslovens § 16 H, eller til et sambeskattet selskab, jf. § 31. Den nærtstående henholdsvis det sambeskattede selskab indtræder i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter efter stk. 8. Der sker dog en forholdsmæssig beskatning, i det omfang ejerandelen nedbringes.«
(...)
- Side 407 -
...dog i CFC-reglerne til også at omfatte stemmerettigheder m.v. som besiddes af personlige aktionærer og deres nærtstående, jf. ligningslovens § 16 H, stk. 6. Ved bedømmelsen af bestemmende indflydelse indgår endvidere stemmerettigheder m.v., som besiddes af en fond eller trust stiftet af nærtstående m.v. eller af fonde eller trusts stiftet af disse.
(...)
- Side 408 -
...bedømmelsen af en fysisk persons ejerbesiddelser efter 2. og 3. pkt., medregnes efter det foreslåede stk. 6, 5. pkt., direkte eller indirekte indflydelse, som besiddes af den fysiske persons nærtstående, jf. ligningslovens § 16 H, stk. 6, eller af en fond eller trust, som er stiftet af en nærtstående m.v. eller af fonde eller trusts stiftet af disse.
(...)
- Side 409 -
A er gift med B. B vil være en nærtstående efter ligningslovens § 16 H, stk. 6. B ejer 100 pct. af selskabet B A/S, som er beliggende i Danmark. B A/S ejer 15 pct. af stemmerettighederne i CFC-selskabet.
(...)
- Side 412 -
...nærtstående, som omfattes af ligningslovens § 16 H, eller til et sambeskattet selskab, jf. § 31. Den nærtstående henholdsvis det sambeskattede selskab indtræder i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter efter stk. 8. Det foreslås endelig, at der også i disse tilfælde dog sker en forholdsmæssig beskatning, i det omfang ejerandelen nedbringes.
(...)
- Side 413 -
...aktierne overdrages til de nævnte personer eller selskaber, hvis aktierne fortsat skal medregnes i vurderingen af, om koncernen har bestemmende indflydelse i datterselskabet, jf. den omfattede personkreds i den gældende bestemmelse i selskabsskattelovens § 32, stk. 6. Der sker dog en forholdsmæssig beskatning, hvis ejerandelen samlet set nedbringes.
(...)
Hvis aktierne overdrages til en nærtstående omfattet af ligningslovens § 16 H eller et sambeskattet selskab omfattet af selskabsskattelovens § 31, vil den nærtstående henholdsvis det sambeskattede selskab succedere i moderselskabets anskaffelsessummer og ‑tidspunkter efter den gældende bestemmelse i selskabsskattelovens § 32, stk. 8, 6. pkt.
(...)
- Side 414 -
...fortsat vil indtræde i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter. De foreslåede bestemmelser skal ses i lyset af, at de overdragne aktier i de pågældende tilfælde fortsat skal medregnes i vurderingen af, om moderselskabet er moderselskab til datterselskabet, jf. den omfattede personkreds i bestemmelsen i selskabsskattelovens § 32, stk. 6.
- Side 418 -
...fondsbørsvekselerer. Henset hertil ansås beslutninger vedrørende selskabets investeringsstrategi for truffet i Luxembourg. På baggrund heraf fandt Skatterådet, at den daglige ledelse af selskabet blev varetaget i Luxembourg. Selskabet havde derfor ledelsens sæde i Luxembourg, men selskabet var fortsat fuldt skattepligtigt til Danmark efter selskabsskattelovens
- Side 423 -
...var uvedkommende for indkomstopgørelsen i selskabet. Dette fandt Skatterådet, som henviste til selskabsskattelovens § 32, stk. 3, og forarbejderne til lov nr. 540 af 6. juni 2007. SKM 2012.690 SR – TfS 2013.13 SR Et selskab blev kontaktet af tre udenlandsk bosiddende forretningsforbindelser, som ønskede at integrere selskabet i nogle fremtidige for-
- Side 436 -
...således ikke var skattepligtig til Danmark, medmindre der var grundlag for CFC-beskatning. Filialens aktiviteter bestod i modtagelse af ordrer, afsendelse af varer samt administration, herunder fakturering, bogføring og debitorstyring. Skatterådet fandt, at dette medførte fast driftssted, hvorfor filialen ikke indgik i det danske beskatningsgrundlag,
- Side 439 -
...CFC-beskatning i Danmark. Det fremgår bl.a., at der ved opgørelse af et udenlandsk selskabs CFC-indkomst skal anvendes faktiske anskaffelsessummer og faktiske anskaffelsestidspunkter. Hvis der i forvejen er fastsat danske skattemæssige værdier for de pågældende aktiver og passiver, betragtes disse værdier som den faktiske anskaffelsessum/-tidspunkt.
- Side 446 -
...havde overvejende indflydelse på investeringerne. Der ønskedes svar på, om overførsel af overskudslikviditet fra filialen til selskabet og selskabets investering af disse midler i udlejningsejendomme samt afkast heraf skulle medregnes til selskabets opgørelse efter selskabsskattelovens § 32, stk. 1, nr. 2, jf. stk. 5. Da de faste ejendomme ville være
(...)
- Side 447 -
...indtægter fra de danske ejendomme ikke var omfattet af CFC-indkomsten efter selskabsskattelovens § 32, stk. 5, som følge af territorialprincippet, jf. ligningslovens § 16 H, stk. 3, 3. pkt., og at det cypriotiske selskabs indtægter af disse ejendomme skulle behandles efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra b. Ligeledes indgik leasingindtægter
- Side 449 -
...m.v. eller af fonde eller trusts stiftet af disse. Tilsvarende medregnes stemmerettigheder m.v., som indehaves af selskabsdeltagere, med hvem moderselskabet har en aftale om udøvelse af kontrol, eller som indehaves af et selskab eller en forening m.v. som nævnt i ligningslovens § 2, stk. 1, 2. pkt. (transparent enhed), hvori moderselskabet deltager.
(...)
...m.v. eller af fonde eller trusts stiftet af disse. Tilsvarende medregnes stemmerettigheder m.v., som indehaves af selskabsdeltagere, med hvem moderselskabet har en aftale om udøvelse af kontrol, eller som indehaves af et selskab eller en forening m.v. som nævnt i ligningslovens § 2, stk. 1, 2. pkt. (transparent enhed), hvori moderselskabet deltager.
(...)
- Side 450 -
...medregnes fortsat stemmerettigheder m.v., som indehaves af selskabsdeltagere, med hvem moderselskabet har en aftale om udøvelse af kontrol, eller som indehaves af en transparent enhed som nævnt i ligningslovens § 2, stk. 1, 2. pkt., hvori moderselskabet deltager. Disse stemmerettigheder medregnes ikke i koncerndefinitionen i sambeskatningsreglerne.«
(...)
Ligningslovens § 16 H, stk. 6, har følgende ordlyd, jf. lbkg. nr. 66 af 20. januar 2019:
- Side 455 -
te eller indirekte overdrages til en nærtstående, som omfattes af ligningslovens § 16 H, eller til et sambeskattet selskab, jf. § 31.