Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1235 -
For det andet gælder bestemmelsen ikke, hvis indskuddet er omfattet af LL § 16 K, jf. under 9.2.
I 2015 blev der gennemført en yderligere værnsregel rettet mod indskud i udenlandske trusts, jf. LL § 16 K. Reglen supplerer dermed FBL § 3 A, jf. under 9.1, og dens formål er at sikre, at FBL § 3 A ikke kan omgås.
(...)
- Side 1236 -
...skal beskattes af indkomsten i en trust stiftet af den skattepligtige, selv om trusten formelt opfylder kravene til at blive anerkendt skattemæssigt som et selvstændigt skattesubjekt. Trustens indkomst opgøres efter danske regler, jf. LL § 16 K, stk. 6, og der indrømmes lempelse efter creditprincippet, jf. LL § 33, stk. 1 og 7, jf. LL § 16 K, stk. 7.
(...)
...er gennemført for at løse de problemer, der opstår i forbindelse med den skattemæssige behandling af trusts. Ligningslovens § 16 K finder imidlertid tillige anvendelse for udenlandske fonde, hvor det ikke er en ufravigelig gyldighedsbetingelse for fondens stiftelse, at der er sket definitiv og effektiv udskillelse af formuen, jf. LL § 16 K, stk. 8.
(...)
...den skattepligtige har stiftet trusten på et tidspunkt, hvor den skattepligtige var fuldt skattepligtig til Danmark. Hvis andre fuldt skattepligtige fysiske personer end stifteren indskyder midler i en trust, bliver disse indskydere ligeledes skattepligtige af indkomsten i trusten. Dette gælder uanset størrelsen af indskuddet, jf. LL § 16 K, stk. 1.
(...)
...skattepligtige midlertidigt er flyttet ud af landet. Omfattet af LL § 16 K er tillige personer, som bliver skattepligtige her til landet, jf. KSL § 1 eller DBSL § 1, stk. 2, og som ikke tidligere har været omfattet af dansk skattepligt, såfremt der er indskudt midler i en trust mv. højest 2 år før indtræden i fuld dansk skattepligt, jf. LL § 16 K, stk. 1.
(...)
- Side 1237 -
pligtige ville være blevet skattepligtig af indkomsten, hvis den skattepligtige selv havde stiftet trusten eller indskudt aktiverne. Der medregnes alene en andel af trustens indkomst svarende til den skattepligtiges direkte eller indirekte ejerandel af det kontrollerede selskab, jf. LL § 16 K, stk. 5. Se om LL § 16 H under 8.2.1.
(...)
...§ 16 K, stk. 3. De indskudte aktiver er efter forarbejderne ikke begrænset til indskud af kontante midler, men omfatter indskud af aktiver af enhver art. De indskudte aktiver kan således også være fysiske aktiver eller immaterielle aktiver. Denne fordelingsregel finder anvendelse, uanset om de øvrige stiftere/indskydere er omfattet af bestemmelsen.
(...)
Der knytter sig fire undtagelser til bestemmelsen, jf. LL § 16 K, stk. 4, nr. 1-4.
(...)
...anses således ikke for opfyldt, hvis stifteren f.eks. kan fravige betingelsen ved aftale eller lignende med trustee eller andre. Det er således ikke afgørende, om stifteren rent faktisk har givet uigenkaldeligt afkald på formuen, men derimod om et sådant afkald er en formel og ufravigelig gyldighedsbetingelse i trustens hjemland. Se også SKM2016.84.SR.
(...)
- Side 1238 -
...fonden eller trusten mv. ikke opfylder betingelserne til at være et selvstændigt skattesubjekt efter dansk ret, finder LL § 16 K ikke anvendelse, hvilket også er fremhævet i en kommentar til høringssvaret fra FSR – danske revisorer i forbindelse med lovens tilblivelse. Se også SKM2016.461.SR, SKM2016.257.SR og Aage Michelsen i RR 2016/12, SM 67 ff.