Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1322 -
I BAL § 11 findes en særlig bestemmelse om, at aktiver og passiver i en trust, en fond eller en lignende enhed skal medregnes ved boopgørelsen, når trusten mv. er omfattet af bestemmelsen i LL § 16 K.
(...)
...trusten udgør et selvstændigt skattesubjekt. Bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse på fonde og andre lignende enheder med hjemsted i udlandet, hvor det efter reglerne i det pågældende hjemstedsland ikke er en ufravigelig gyldighedsbetingelse, at der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formue. jf. LL § 16 K, stk. 8. Se hertil kap. 37.
(...)
...passiver i trusten altså indgå i boopgørelsen. Bestemmelsen i BAL § 11, stk. 1, sidste pkt., indebærer, at der altid skal betales tillægsboafgift af den del af arven, der hidrører fra værdierne i en trust mv. Det fremgår af forarbejderne til bestemmelsen, at der er tale om en objektiv regel, der skal anvendes uanset den konkrete udformning af trusten.
(...)
...gælder for trusts, der opfylder kriterierne for at være et selvstændigt skattesubjekt. Hvis trusten ikke udgør et selvstændigt skattesubjekt, fordi dens formue ikke er endeligt og uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formuesfære, skal værdien af aktiver og passiver i trusten også indgå i boopgørelsen, fordi de i så fald udgør en del af afdødes formue.
(...)
- Side 1323 -
ter denne dato, var den under alle omstændigheder ikke omfattet af bestemmelsen i LL § 16 K.