Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 21. maj 2021
ISBN: 9788757448757
- Side 2491 -
Jane Bolander, »Beskatning efter ligningslovens 16 E, personkreds omfattet af ligningslovens § 2«, SR-Skat 2020.187.
- Side 2493 -
...relation omfattet af ligningslovens § 2. Derved omfatter lovforslaget ikke alle ulovlige aktionærlån, idet det selskabsretlige forbud mod aktionærlån ikke er begrænset til aktionærer med en kvalificeret tilknytning til selskabet. Omvendt omfatter lovforslaget også aktionærlån, der ikke er omfattet af et selskabsretligt forbud, idet lovforslaget ikke skel-
(...)
- Side 2494 -
...foreslås det præciseret, at påtagelse af en betalingsforpligtelse, der skal ophæve udbyttebeskatning m.v. i forbindelse med en armslængderegulering efter ligningslovens § 2, kun kan ophæve udbyttebeskatningen, hvis den påtagne betalingsforpligtelse i sig selv er på armslængdevilkår, dvs. at den har en reel økonomisk værdi og betales inden rimelig tid.
(...)
- Side 2496 -
...långivende selskab. Herved sikres, at der sker beskatning i de situationer, hvor aktionæren har mulighed for at vælge, om selskabet skal yde et lån i stedet for udbetaling af løn eller udbytte. Der skal dog ikke ske beskatning i de tilfælde, hvor lånet udgør en sædvanlig forretningsmæssig situation f.eks. via almindelige reguleringer af mellemregningskonti.
- Side 2498 -
...situation vil der skulle ske beskatning hos aktionæren af udbytte eller løn. Mellem ægtefæller vil der ikke skulle ske yderligere beskatning, men i andre tilfælde vil det afhængigt af relationen mellem parterne kunne forekomme, at også låntageren bliver skattepligtig, som hvis låntageren havde modtaget et beløb uden tilbagebetalingspligt fra selskabet.
(...)
Ligningslovens § 16 E har samtidig den konsekvens, at ligningslovens § 2 og bestemmelserne i kursgevinstloven om beskatning af gevinst og tab på fordringer og gæld heller
(...)
- Side 2499 -
...afdrag på henstandssaldoen opgjort ved fraflytning heller ikke omfatter lån, der beskattes efter ligningslovens § 16 E. For sådanne lån skal afdrag på henstandssaldoen opgøres efter aktieavancebeskatningslovens § 39 A, stk. 5 eller 6, om udlodning af udbytte eller andre udlodninger og dispositioner, der påvirker aktiernes værdi i nedadgående retning.«
(...)
Efter den foreslåede § 16 E, stk. 1, skal der ske beskatning i de tilfælde, hvor et selskab direkte eller indirekte stiller midler til rådighed for, yder lån til eller stiller sikkerhed for en fysisk eller juridisk person, der har den i ligningslovens § 2 nævnte forbindelse til selskabet.
(...)
...af ligningslovens § 2. Dette er f.eks. tilfældet, hvor låntager alene, sammen med sine nærtstående eller sammen med andre aktionærer, med hvem låntager har en aftale om udøvelse af fælles bestemmende indflydelse, direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af aktiekapitalen eller råder over mere end 50 pct. af stemmerne i det långivende selskab.
(...)
- Side 2500 -
...omfattet af ligningslovens § 16 E, stk. 1, jf. § 2, idet hovedaktionæren reelt set havde stillet midler til rådighed for sin hustru. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at det andet selskab ikke havde en sådan forbindelse til hovedaktionæren eller hustruen som nævnt i ligningslovens § 2, da bestemmelsen også omfattede indirekte lån til nærtstående.
(...)
- Side 2505 -
...var uden betydning for om der forelå et ulovligt aktionærlån. En udlodning af fordringen kunne evt. medføre at selve udlodningen ikke skulle beskattes. Udlodningen var imidlertid ikke en del af den påklagede afgørelse, hvorfor Landsskatteretten ikke tog stilling hertil. Skatteyderen skulle beskattes af lånene som udbytte, jf. ligningslovens § 16 A.
(...)
- Side 2507 -
...ikke dokumenteret, at en fordring på 125.037 kr. var udloddet til skatteyderen 8. juli 2014. Landsskatteretten tiltrådte desuden SKATs opgørelse af skatteyderens lån til 150.656 kr. i indkomståret 2015. Et flertal i Landsskatteretten fandt det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at en fordring på 100.000 kr. var udloddet til skatteyderen 17. juni 2015.
- Side 2508 -
Der skal mellem långiver og låntager være en forbindelse omfattet af ligningslovens § 2, jf. kommentaren til denne bestemmelse.
(...)
...reglerne i ligningslovens § 2 skal anses for at have for at have bestemmende indflydelse i långiver. Hvis deltagerne f.eks. som led i deres deltagelse i partnerselskabet sammen med de øvrige deltagere har en aftale om udøvelse af fælles bestemmende indflydelse i långiver, vil alle deltagerne være skattepligtige af deres andel af lånet. Se L 199, bilag 16.
(...)
...omfattet af ligningslovens § 16 E, stk. 1, jf. § 2, idet hovedaktionæren reelt set havde stillet midler til rådighed for sin hustru. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at det andet selskab ikke havde en sådan forbindelse til hovedaktionæren eller hustruen som nævnt i ligningslovens § 2, da bestemmelsen også omfattede indirekte lån til nærtstående.
(...)
- Side 2509 -
...eksisterede en forbindelse mellem skatteyderen og selskabet omfattet af ligningslovens § 2. Landsskatteretten nedsatte derfor skatteyderens aktieindkomst for indkomståret 2013. I 2014 blev skatteyderen igen eneanpartshaver i selskabet, hvorfor ligningslovens § 16 E fandt anvendelse på lånet optaget i 2014. Kommenteret af Jane Bolander i SR-Skat 2020.187.
(...)
- Side 2510 -
...et udslag af eneanpartshaverens bestemmende indflydelse i anpartsselskabet. Rentefordelen måtte dermed anses for maskeret udbytte til eneanpartshaveren, som herefter havde videreoverdraget dette som gave til broderen. Rentefordelen ville på denne baggrund være skattepligtig, jf. ligningslovens § 16 A. Kommenteret af Jane Bolander i SR-Skat 2020.187.
- Side 2511 -
...omfattet af ligningslovens § 16 E, stk. 1, jf. § 2, idet hovedaktionæren reelt set havde stillet midler til rådighed for sin hustru. Det kunne ikke føre til et andet resultat, at det andet selskab ikke havde en sådan forbindelse til hovedaktionæren eller hustruen som nævnt i ligningslovens § 2, da bestemmelsen også omfattede indirekte lån til nærtstående.
(...)
- Side 2514 -
...en uafhængig kommende udlejer, uanset at det blev gjort gældende, at konstruktionen skulle imødekomme en vanskelig godkendelse fra realkreditinstituttet af skatteydernes holdingselskab og anpartsselskabet som købere. Skatterådet fandt således samlet, at lånet ikke kunne anses for ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition. Kommenteret
(...)
- Side 2516 -
...pengeinstitut og ikke ønskede at yde lån til selvfinansiering, medmindre det blev godtgjort, at lånet var ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition. Skatterådet fandt ikke, at anpartsselskabets lån til kommanditselskabet ville være ydet som led i en forretningsmæssig disposition, da der ikke forelå en disposition, som lånet knytte-
(...)
- Side 2517 -
...løn eller udbytte, medmindre de kunne anses for lån ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition og ikke som et egentligt lån. Selskabets lån til virksomhedsskatteordningen blev ikke ydet som led i en disposition. Der forelå således ikke en disposition, som lånene knyttede sig til, hvorfor lånene var omfattet af ligningslovens § 16 E.
- Side 2522 -
...mellem den oprindeligt aftalte overdragelsessum og en af SKAT højere fastsat handelsværdi, således at der ikke ville foreligge maskeret udlodning i forbindelse med overdragelsen. Landsskatteretten havde herved henset til, at udligningen af differencen ville ske som følge af en ændring af det oprindelige privatretlige vilkår i overdragelsesaftalen.