Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 192 -
...fratrukket de indtægter og udgifter som indgår i indkomstkategorierne aktieindkomst og CFC-indkomst, jf. PSL § 4 a, stk. 5, og PSL § 4 b, stk. 2. Indkomstkategorien personlig indkomst fremgår af PSL § 3, indkomstkategorien kapitalindkomst af PSL § 4, indkomstkategorien aktieindkomst af PSL § 4 a og endelig indkomstkategorien CFC-indkomst af PSL § 4 b.
- Side 193 -
Personlig indkomst er afgrænset i PSL § 3, stk. 1, hvoraf det fremgår, at personlig indkomst omfatter alle de indkomster, der indgår i den skattepligtige almindelige indkomst, og som ikke er kapitalindkomst. Det vil sige, at per-
(...)
- Side 194 -
Mens personlig indkomst, for så vidt angår indtægterne, afgrænses negativt, afgrænses de udgifter, som kan fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst, positivt, jf. PSL § 3, stk. 2, og nedenfor.
Personskattelovens § 3, stk. 2, opregner, hvilke udgifter der kan trækkes fra ved opgørelsen af den personlige indkomst. En udgift, der ikke er nævnt i bestemmelsen, fratrækkes i kapitalindkomsten, hvis der er hjemmel hertil, og ellers kan den alene fratrækkes i den skattepligtige almindelige indkomst, hvilket betegnes som et ligningsmæssigt fradrag.
(...)
- Side 195 -
...og 10. Det bemærkes særligt, at der er gjort en undtagelse for den driftsomkostning, som består i fradrag for faglige kontingenter, jf. LL § 13. Dvs. at sådanne udgifter også for erhvervsdrivende, herunder erhvervsdrivende der anvender virksomhedsordningen, kun kan fratrækkes i den skattepligtige almindelig indkomst som et ligningsmæssigt fradrag.
(...)
I VSL § 22 b og § 22 d er der fastsat regler om erhvervsdrivendes henlæggelse til konjunkturudligning og om en udligningsordning for kunstnere, jf. kap. 8, 3. Fradrag for sådanne henlæggelser foretages i den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 7. Se hertil kap. 8.3.
(...)
Bidrag og præmier til pensionsordninger mv. i samme omfang som nævnt i PBL §§ 18 og 52 fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 3. Dette gælder, hvad enten der er tale om lønmodtagere eller selvstændigt erhvervsdrivende.
(...)
Arbejdsmarkedsbidrag og obligatoriske udenlandske sociale bidrag i samme omfang som nævnt i LL § 8 M fradrages også ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 6.
(...)
I PSL § 3, stk. 2, nr. 8, er der hjemmel til at fradrage udgifter til erhvervsmæssig kørsel, jf. LL § 9 B, ved opgørelsen af den personlige indkomst.
(...)
En skatteyder, der har skullet tilbagebetale sin kontanthjælp, har fradrag herfor, jf. LL § 8 O. Fradraget indgår ved opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 9.
(...)
I den personlige indkomst kan også fratrækkes lønmodtageres indskud på iværksætterkonto efter reglerne i etableringskontoloven, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 11, og nedenfor kap. 12, 4.
(...)
...kunstnerisk eller videnskabelig virksomhed ‒ kan få virkning som fradrag i den personlige indkomst, selv om det ikke fremgår af PSL § 3, stk. 2. Det beror på, at indtægter af denne art er skattepligtige efter SL § 4, men opgøres efter et nettoindkomstprincip med fradrag af udgifter, der er afholdt som led i indkomsterhvervelsen, jf. nærmere kap. 9, 2.2.2.
- Side 201 -
...skattepligtige indtægter (personlig indkomst og kapitalindkomst) reduceret med fradragsberettigede udgifter. De fradragsberettigede udgifter kan være udgifter, der kan fradrages i den personlige indkomst eller i kapitalindkomsten, jf. bestemmelserne herom i PSL §§ 3 og 4. Ud over disse udgifter er der også de ligningsmæssige fradrag. De omfatter udgifter,
- Side 203 -
– Personlig indkomst, jf. PSL § 3– Kapitalindkomst, jf. PSL § 4– Aktieindkomst, jf. § PSL 4 a– CFC-indkomst, jf. § PSL 4 b– Personfradrag, jf. PSL § 10
- Side 207 -
...personlige indkomst opgøres hermed til 92 kr. Med en højeste marginal skatteprocent på 52,07 pct. kan skatten heraf beregnes til 47,90 kr., hvilket svarer til en skatteprocent på 47,90 pct. af indkomsten på 100 kr. Hertil lægges arbejdsmarkedsbidraget på 8 pct., og marginalskatten kan derfor opgøres til 55,90 pct. Hertil skal evt. lægges kirkeskat.
- Side 214 -
...renteudgifter mv. og fradragsberettigede tab efter kursgevinstloven ikke kan fratrækkes i den personlige indkomst, men alene kan fragå ved opgørelsen af nettokapitalindkomsten. Bliver nettokapitalindkomsten negativ fragår den ikke ved opgørelsen af beregningsgrundlaget for bundskatten og topskatten. Skatteværdien for disse udgifter er dermed lavere.
- Side 216 -
...jf. PSL § 3. Driftsudgifter – men ikke pensionsbidrag – fragår i beregningsgrundlaget. Driver den skattepligtige flere virksomheder, må bidragsgrundlaget opgøres under ét, således at underskud fra én virksomhed kan udlignes i overskud fra en anden virksomhed. Fremført negativ personlig indkomst efter PSL § 13, stk. 3 og 4, fragår i bidragsgrundlaget.
(...)
- Side 217 -
...konjunkturudligning efter VSL § 22 b og henlæggelser til indkomstudligning efter § 22 d, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 7. Ved senere frigivelse af de pågældende henlæggelser indgår disse i den personlige indkomst og dermed i bidragsgrundlaget. Kapitalafkast, der overføres til beskatning som personlig indkomst efter PSL § 23 a, indgår i bidragsgrundlaget.