Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 1 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 1, om det har en betydning.
- Side 1186 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
- Side 1194 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
(...)
- Side 1195 -
...hjemmehørende, afgøres dermed i første omgang ved en fortolkning af intern ret. En fysisk person, som er ubegrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1, eller et selskab, som er skattemæssigt hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, er således også hjemmehørende i Danmark efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Se kap. 26, 3 og 27, 3.
(...)
- Side 1196 -
I dansk praksis fortolkes dette begreb i overensstemmelse med det tilsvarende begreb, »ledelsens sæde«, i intern dansk ret, jf. SEL § 1, stk. 6, jf. Højesterets principielle udtalelse i TfS 1998, 607 H. Se kap. 27, 3.1.
(...)
...mv. omfattet af § 1, stk. 1, der anses for hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, kun kan fratrække udgifter, der vedrører indtægter, som Danmark efter overenskomsten kan beskatte. En tilsvarende bestemmelse finder anvendelse for fysiske personer, jf. KSL § 1, stk. 2.
Såfremt skatteyderen er ubegrænset skattepligtig her til landet, jf. f.eks. SEL § 1 eller KSL § 1, vil der som udgangspunkt være hjemmel til at beskatte de fleste indkomster, jf. SL § 4, men der kan naturligvis være tale om en
- Side 1214 -
...begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. At bestemmelsen også gælder for begrænset skattepligtige, har betydning i de tilfælde, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1219 -
I stedet for at indføre regler om fremførsel af overskydende credit er der indsat regler i LL § 33 H, hvorefter underskud kan gemmes. Reglen gælder for selskaber mv., jf. SEL § 1, fonde, jf. FBL § 1, og fysiske personer, jf. KSL § 1, som driver virksomhed under anvendelse af virksomhedsordningen.
- Side 1229 -
...bestemmelsen relevant, hvis eksempelvis et selskab er indregistreret i Danmark, hvor Danmark anser selskabet for at være hjemmehørende i Danmark, jf. SEL § 1. Se kap. 27, 4.2. Hvis det andet land anser selskabet for at være hjemmehørende i det pågældende land som følge af, at ledelsens sæde er placeret i dette land, kan det give anledning til dobbelt fradrag.
- Side 1231 -
...at have afstået aktiver og passiver på tidspunktet for omkvalifikationen, så længe de omhandlede aktiver og passiver fortsat er omfattet af dansk beskatningsret, jf. SEL § 2 C, stk. 4. Aktiverne og passiverne anses derimod for anskaffet af den omkvalificerede enhed på de tidspunkter, hvor de er erhvervet af deltagerne, og for de anskaffelsessummer,
- Side 1235 -
...gælder også for personer, som bliver fuldt skattepligtige i Danmark, såfremt de tidligere har været fuldt skattepligtige i Danmark og inden for de sidste 5 år forud for den fulde skattepligts genindtræden har foretaget indskud i en udenlandsk fond eller trust. Indskud anses her foretaget ved den fulde skattepligts genindtræden, jf. FBL § 3 A, stk. 4.
- Side 1239 -
...af den del af de årlige båndlæggelser, der overstiger 10.000 kr., jf. FBL § 3 C, stk. 1. Bestemmelsen gælder tilsvarende for afgiftspligtige, der tidligere har været skattepligtige til Danmark, som flytter tilbage til Danmark, og som inden for de seneste 5 år forud for den fulde skattepligts genindtræden har båndlagt aktiver, jf. FBL § 3 C, stk. 3.
- Side 1246 -
Bestemmelsen omfatter enhver betaling fra en person, som er fuldt eller begrænset skattepligtig til Danmark, jf. KSL § 1 og § 2, stk. 1, DBSL § 1, stk. 2 og 3, SEL § 1, stk. 1, nr. 1-2 j og 3 a-6, og § 2, stk. 1, FBL § 1 eller KBSL § 21, stk. 4. Den omfatter dog kun betalinger mellem personer, som er nærtstående eller koncernforbundne, jf. LL § 2.