Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 925 -
Desuden kan nævnes visse værnsregler, der tager særligt sigte på selskaber og foreninger mv. Det gælder de særlige regler i SEL §§ 11, 11 B og 11 C, der begrænser selskabers mv. fradragsret for renteudgifter og kurstab, jf. kap. 32. Se også nedenfor under 3.7 om underskudsbegrænsning.
- Side 933 -
...udformet som et loft over selskabers fradrag for nettofinansieringsudgifter, jf. SEL §§ 11 B og 11 C. Til forskel fra reglerne om tynd kapitalisering omfatter rentebeskæringen al gæld, dvs. også gæld til uafhængige långivere. Reglerne går i hovedtræk ud på, at der ikke vil være fradrag for gæld, der overstiger den skattemæssige værdi af aktiverne.
(...)
Fradragsbeskæring efter SEL § 11 B og 11 C foretages efter en eventuel fradragsbegrænsning efter tynd kapitaliseringsreglerne i SEL § 11.
(...)
...jf. SEL § 11 B, stk. 2. Standardrentesatsen opgøres efter og beregnes ud fra, hvad markedsrenten for selskabers lånoptagelser gennemsnitligt vil udgøre. Standardrenten er for 2023 fastsat til 2,7 pct., jf. SKM2020.508.SKTST. Renten fastsættes for indkomståret, således at alle selskaber anvender samme rentesats, uanset hvornår indkomståret påbegyndes.
(...)
...-kreditorer), provisioner, skattepligtige kursgevinster og -tab (med visse begrænsninger), en beregnet finansieringsomkostning ved finansielle leasingbetalinger, skattepligtige aktieavancer og udnyttede aktietab samt skattepligtige udbytter. Finansieringsindtægter og -udgifter, der medregnes som følge af CFC-indkomst, jf. SEL § 32, medregnes ikke.
(...)
- Side 934 -
...forbedringer. Desuden medregnes underskud, der efter SEL § 12 ville være fremførselsberettigede uden indkomstårets fradragsbeskæring efter renteloftsreglerne som et aktiv. Dermed forhøjer sådanne underskud loftet for rentefradrag, idet det vurderes, at behovet for finansiering af driftsunderskud er til stede på lige fod med investering i driftsaktiver.
(...)
...udloddes skattefrit tilbage til det udenlandske moderselskab, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2. Selskaber, der indgår i en sambeskatning, jf. SEL § 31 eller SEL § 31 A, opgør koncernens nettofinansieringsudgifter og den skattemæssig værdi af aktiverne samlet, jf. SEL § 11 B, stk. 8. Bundgrænsen på 21,3 mio. kr. gælder samlet for de sambeskattede selskaber.
...selskaber, fonde og foreninger maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst før overstigende renter, skat og af- og nedskrivninger (earnings before interest, taxes, depreciatios and amortisations) med 30 pct. som følge af overstigende låneomkostninger, jf. SEL § 11 C, stk. 1. Adgangen til fradrag for låneomkostninger begrænses dermed forholdsmæssigt i
(...)
- Side 935 -
Overstigende låneomkostninger defineres med udgangspunkt i definitionen i renteloftsreglen i SEL § 11 B, stk. 4, nr. 1-4. Herved omfattes bl.a. skattepligtige renteindtægter, fradragsberettigede renteudgifter, provisioner ved lånoptagelse, gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven samt indtægter og udgifter ved finansiel leasing, jf. SEL § 11 C, stk. 3.