- Side 925 -
Desuden kan nævnes visse værnsregler, der tager særligt sigte på selskaber og foreninger mv. Det gælder de særlige regler i SEL §§ 11, 11 B og 11 C, der begrænser selskabers mv. fradragsret for renteudgifter og kurstab, jf. kap. 32. Se også nedenfor under 3.7 om underskudsbegrænsning.
- Side 933 -
...udformet som et loft over selskabers fradrag for nettofinansieringsudgifter, jf. SEL §§ 11 B og 11 C. Til forskel fra reglerne om tynd kapitalisering omfatter rentebeskæringen al gæld, dvs. også gæld til uafhængige långivere. Reglerne går i hovedtræk ud på, at der ikke vil være fradrag for gæld, der overstiger den skattemæssige værdi af aktiverne.
- Side 934 -
...selskaber, fonde og foreninger maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst før overstigende renter, skat og af- og nedskrivninger (earnings before interest, taxes, depreciatios and amortisations) med 30 pct. som følge af overstigende låneomkostninger, jf. SEL § 11 C, stk. 1. Adgangen til fradrag for låneomkostninger begrænses dermed forholdsmæssigt i
(...)
- Side 935 -
Overstigende låneomkostninger defineres med udgangspunkt i definitionen i renteloftsreglen i SEL § 11 B, stk. 4, nr. 1-4. Herved omfattes bl.a. skattepligtige renteindtægter, fradragsberettigede renteudgifter, provisioner ved lånoptagelse, gevinst og tab omfattet af kursgevinstloven samt indtægter og udgifter ved finansiel leasing, jf. SEL § 11 C, stk. 3.
(...)
...indkomster eller ekstraordinært høje låneomkostninger i enkeltstående indkomstår, hvorved et fradrag kan blive beskåret. Muligheden for at fremføre henholdsvis beskårne låneomkostninger og uudnyttet kapacitet sikrer, at selskaberne ikke nægtes fradrag for låneomkostninger i sådanne tilfælde, men gør dog, at fradraget fordeles over flere indkomstår.
(...)
...§ 11 C, stk. 6. Selskaber, der indgår i en koncern, jf. SEL § 31 C, kan i stedet for procentsatsen på 30 pct. anvende en alternativ procentsats. Selskaber kan derved få mulighed for at anvende en højere EBITDA-grænse end 30 pct., hvis nettofinansieringsudgifterne ikke hidrører fra koncerninterne transaktioner. Se nærmere herom i SEL § 11 C, stk. 7.
(...)
Selskabsskattelovens § 11 C omfatter også fonde og foreninger omfattet af fondsbeskatningsloven. Finansielle selskaber omfattes derimod ikke af SEL § 11 C. Se nærmere herom i SEL § 11 C, stk. 8.