Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1156 -
...af aktie- eller anpartskapitalen, skattemæssigt behandles, som om der var sket en gældseftergivelse, og derved kan der indtræde underskudsbegrænsning, jf. nedenstående afsnit. Det indebærer, at hvis der i forbindelse med kapitalindskuddet sker betaling af en fordring, som indskyderen har på modtageren, vil dette kunne medføre underskudsbegrænsning.
- Side 1158 -
...gældseftergivelsen tillige behandles efter reglerne om ret til underskudsfremførsel. En kursgevinst hos debitor er, hvis debitor er et selskab reguleret af KGL §§ 6-8 og 24, og hvis debitor er en fysisk person reguleret af KGL §§ 19, 21 og 24. Endvidere kan der blive tale underskudsbegrænsning, for selskaber efter SEL §§ 12-12 C og for personer efter PSL § 13 a.
(...)
...inden for eller uden for KGL § 24, har ligeledes betydning for retten til at fremføre underskud. Opnås der skattefrihed efter KGL § 24, vil der som udgangspunkt kunne indtræde underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A-12 C (selskaber) eller PSL § 13 a (fysiske personer). Falder forholdet uden for KGL § 24, er der ingen hjemmel til underskudsbegrænsning.
(...)
- Side 1159 -
...beskatning vil dog kunne bortfalde, hvis eftergivelsen kan karakteriseres som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrit tilskud efter SEL § 31 D, men i begge disse bestemmelser er det fastsat som en betingelse for skattefriheden, at der ikke er fradragsret for ydelsen, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D, stk. 3 og 5.
(...)
...udgangspunktet er, at der heller ikke skal ske underskudsbegrænsning, hvis gældseftergivelsen sker mellem koncernforbundne parter. Dette hensyn er sikret i SEL §§ 12 A-12 C ved, at det beløb, som underskuddet skal nedsættes med, skal formindskes med den del af gældseftergivelsen, der er skattefri efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D samt KGL § 8.
- Side 1171 -
I 1991 blev der indført regler om begrænsning af underskud ved gældseftergivelser omfattet af den nugældende KGL § 24. Bestemmelserne findes nu i SEL §§ 12 A, 12 B og 12 C for selskaber og PSL § 13 a for fysiske personer.
- Side 1173 -
Underskudsbegrænsningsreglerne for fysiske personer og selskaber er som udgangspunkt ens. Selskabers underskudsbegrænsning er reguleret i SEL §§ 12 A-12 C.
(...)
...der heller ikke skattepligt af en gevinst. Såfremt gevinsten ved en gældseftergivelse er skattefri efter KGL § 8, men ville udløse en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, ville den symmetriske beskatning ikke længere kunne opretholdes. Det er derfor i SEL §§ 12 A og 12 B bestemt, at underskudsbegrænsningen skal nedsættes i disse tilfælde.
(...)
...kreditor ikke har fradragsret for tabet på en koncernforbunden fordring, jf. KGL § 4, så udløses der ikke nogen direkte beskatning hos debitor, jf. KGL § 8, eller nogen indirekte beskatning i form af en underskudsbegrænsning efter SEL §§ 12 A og 12 B, jf. SKM2003.224.LSR vedrørende dagældende KGL § 6 B, hvis retsstilling principielt er videreført.