Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1155 -
I kap. 28, 3.2 og 34, 3.2 er det omtalt, at sådanne tilskud er skattepligtig indkomst for det modtagende selskab efter SL § 4, medmindre tilskuddet kan betragtes som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, eller skattefrit tilskud efter SEL § 31 D.
(...)
...skattepligtigt. Efter indførelsen af SEL § 31 D om skattefrie tilskud vil det i praksis være forholdsvis sjældent, at skattepligten udløses, da det sædvanligvis vil være i koncernforhold tilskuddet ydes. Efter denne bestemmelse kan tilskud ydes skattefrit fra et moderselskab til et datterselskab eller mellem søsterselskaber. Se nærmere om bestemmelsen i kap. 32.
- Side 1156 -
...uanset om denne er en officiel overkurs eller ej. I Den juridiske vejledning 2023 C.D.2.4.3.1 anføres det, at den omstændighed, at overkursen i forbindelse med en kapitaludvidelse overstiger, hvad en uafhængig køber ville betale for de nytegnede aktier, ikke i sig selv medfører, at overkursen falder uden for skattefritagelsen efter § 13, stk. 1, nr. 1.
(...)
...i kursgevinstloven ikke kunne få fradrag for tabet. Han foretog en nytegning af anparter i selskabet til en betydelig overkurs, og overdrog kort efter anparterne til et nyerhvervet selskab C. Derved opnåede B at kunne fradrage tabet, som et tab på anparterne. Trods dette anså Landsskatteretten overkursen for skattefri efter SEL § 13, stk. 1, nr. 1.
- Side 1159 -
...beskatning vil dog kunne bortfalde, hvis eftergivelsen kan karakteriseres som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrit tilskud efter SEL § 31 D, men i begge disse bestemmelser er det fastsat som en betingelse for skattefriheden, at der ikke er fradragsret for ydelsen, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D, stk. 3 og 5.
(...)
...udgangspunktet er, at der heller ikke skal ske underskudsbegrænsning, hvis gældseftergivelsen sker mellem koncernforbundne parter. Dette hensyn er sikret i SEL §§ 12 A-12 C ved, at det beløb, som underskuddet skal nedsættes med, skal formindskes med den del af gældseftergivelsen, der er skattefri efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D samt KGL § 8.
- Side 1167 -
...fordringens værdi, vil den være skattefri for debitorselskabet. Nedsættes gælden til under fordringens værdi, kan eftergivelsen ligeledes være skattefri, hvis der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud efter SEL § 31 D mellem kreditorselskabet og debitorselskabet, jf. bl.a. SKM2008.366.SR og SKM2016.470.SR.
- Side 1172 -
...af kursgevinsten efter KGL § 8. Skattefriheden efter KGL § 8 vil kunne skyldes, at kreditorselskabet for fordringen ikke har kunnet fradrage tab på den pågældende fordring efter KGL § 4, eller der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud mellem selskaberne efter SEL § 31 D, jf. neden for i afsnit 3.1.1.3.2.
- Side 1174 -
...vil være hele frigørelsen. Her vil der indtræde beskatning eller underskudsbegrænsning hos debitorselskabet for forskellen mellem kreditors tab og fordringens nominelle værdi. Beskatningen eller underskudsbegrænsningen kan dog bortfalde på grund af reglerne om skattefrie tilskud efter SEL § 31 D eller skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2.
...gældskonverteringen udløste underskudsbegrænsning efter dagældende LL § 15, stk. 2 (nugældende SEL § 12 A), da gældskonverteringen ikke var omfattet af KGL § 8. Det gjorde ingen forskel i relation til KGL § 8, at der kunne ske genbeskatning af fradraget i udlandet ved en senere realisation, da der var tale om en genbeskatning, der måske aldrig indtrådte.
- Side 1182 -
...udbytte. Det gælder også, hvor kapitalnedsættelsen er uden udlodning, hvor udbyttebetalingen er 0 kr. Det gælder dog ikke for udlodninger fra aktienæringsdrivende efter ABL § 17, hvor det modtagende selskab opfylder betingelserne for at modtage skattefrit udbytte efter SEL § 2, stk. 1, litra c, eller SEL § 13, stk. 1, nr. 2, jf. LL § 16 A, stk. 3, nr. 3.
(...)
- Side 1183 -
...beskatning af et udloddet beløb ved kapitalnedsættelsen efter LL § 16 A eller afståelsessummen ved tilbagesalg til udstedende selskab efter LL § 16 B, medens anskaffelsessummen vil gå tabt, hvis udlodningen/afståelsen er skattefri eksempelvis som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2. Afgørelsen er kommenteret af Jane Bolander i TfS 2007, 225.