Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757440744
Bemærk, at § 17 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 17, om det har en betydning.
- Side 23 -
»I daglig tale omtales beskatningen på 14,3 pct. efter selskabsskattelovens § 19, stk. 1, 1. pkt., som andelsbeskatning eller kooperationsbeskatning i modsætning til selskabsbeskatningen på 30 pct. efter selskabsskattelovens § 17, stk. 1. Denne sondring er derimod ikke hidtil fremgået af lovteksten.
(...)
...aktieselskaber og foreninger mv., der er nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1-2 a, 2 c-2 f, og 3 a-6, og § 3, stk. 7, og at indkomstskatten i henhold til selskabsskattelovens § 19, stk. 1, 1. pkt., (på pt. 14,3 pct.) for de andelsforeninger, der er nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, er »kooperationsskat« (og ikke »selskabsskat«).
(...)
...beskattes heller ikke i henhold til de almindelige regler, der gælder for »aktieselskaber«, det vil sige med (pt.) 30 pct. af den skattepligtige indkomst i henhold til selskabsskattelovens § 17, stk. 1. En sådan andelsforening beskattes derimod med (pt.) 14,3 pct. af sin skattepligtige indkomst i henhold til selskabsskattelovens § 19, stk. 1, 1. pkt.
(...)
Præciseringen af selskabsskattelovens § 17, stk. 1, og § 19, stk. 1, 1. pkt., indebærer, at et (dansk) europæisk andelsselskab, der vælger at være omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, ikke vil blive omfattet af direktivet, idet selskabet ikke vil blive omfattet af selskabsskatten, jf. betingelsen i direktivets artikel 2, stk. 1, litra c.
(...)
- Side 24 -
Ved henvisninger i andre love til satsen i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, vil nedsættelsen af skattesatsen endvidere komme til at gælde for fonde og foreninger m.v. omfattet af fondsbeskatningsloven og kulbrinteskattepligtige efter kulbrinteskatteloven samt for skat af personers CFC-indkomst.«
(...)
Ved henvisninger i andre love til satsen i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, vil nedsættelsen af skattesatsen endvidere komme til at gælde for fonde og foreninger m.v. omfattet af fondsbeskatningsloven, personligt erhvervsdrivende omfattet af virksomhedsordningen samt personers CFC-indkomst.
(...)
- Side 25 -
Det foreslås, at den gradvise nedsættelse af selskabsskattesatsen ikke skal omfatte indkomst ved kulbrinteindvinding, der er omfattet af kulbrinteskatteloven, og som er undergivet almindelig selskabsskat, jf. forslaget til selskabsskattelovens § 17, stk. 1, 2. pkt.
- Side 34 -
I forbindelse med gennemførelsen af direktivet foreslås det præciseret, at »selskabsskat« er den indkomstskat (på p.t. 30 pct.), der i henhold til selskabsskattelovens § 17, stk. 1, pålægges de i lovens § 1, stk. 1, nr. 1-2 a, 2 c-2 f, 3 a-6, og § 3, stk. 7, nævnte selskaber og foreninger m.v.
(...)
- Side 35 -
Den gældende regel i selskabsskattelovens § 17, stk. 2, der gælder alt udbytte vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a, uanset ejerandel, er ikke i overensstemmelse med bestemmelsen i moder-/datterselskabsdirektivets artikel 4, stk. 1, 2. pind, som affattet ved ændringsdirektivet (se afsnit 2.2.2.4.).
(...)
Det foreslås derfor, at der indsættes et nyt stk. 2, i selskabsskattelovens § 17, der alene skal finde anvendelse vedrørende datterselskabsudbytte, og at den gældende § 17, stk. 2, der bliver stk. 3, herefter alene skal finde anvendelse vedrørende andet udbytte.
(...)
For udbytte af aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a gælder bestemmelserne i selskabsskattelovens § 17, stk. 2. Bestemmelsen gælder uanset ejerandel.
(...)
...udbyttemodtagende selskab har udredet i skat af den til udbyttet svarende del af indkomsten, overstiger summen af de beløb, der skulle have været udredet i skat af henholdsvis det udbyttegivende og det udbyttemodtagende selskab, såfremt det udbyttegivende selskab skulle have været beskattet i Danmark af den til grund for udbyttet liggende indkomst.
(...)
- Side 36 -
Bestemmelsen i selskabsskattelovens § 17, stk. 2, er ikke i overensstemmelse med moder-/datterselskabsdirektivets artikel 4, stk. 1, som ændret ved ændringsdirektivet, når den gør fradraget for den del af datterselskabets eller datterdatterselskabets skat, der vedrører udbyttet, afhængig af en tilladelse.
(...)
Bestemmelsen i selskabsskattelovens § 17, stk. 2, er heller ikke formuleret i overensstemmelse med ændringsdirektivet. Lempelse beregnet efter den gældende § 17, stk. 2, giver dog samme resultat som lempelse beregnet efter reglerne i moder-/datterselskabsdirektivets artikel 4, stk. 1, 2. pind, som affattet ved ændringsdirektivet.
(...)
Det foreslås derfor, at der indsættes et nyt stk. 2 i selskabsskattelovens § 17 indeholdende reglerne for udbytte af datterselskabsaktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a.
(...)
Det foreslås, at selskabsskattelovens § 17, stk. 2, ændres. Bestemmelsen finder efter gældende regler udelukkende anvendelse på udbytte fra selskaber, hvis aktier er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 (investeringsselskaber).
(...)
- Side 37 -
...betingelse for at anvende lempelsesreglen i selskabsskattelovens § 17, stk. 2, at moderselskabet på ethvert niveau skal have ejet 10 pct. af aktiekapitalen i en sammenhængende periode på mindst 1 år, inden for hvilken periode udbytteudlodningstidspunktet skal ligge. Det foreslås – ligesom det er tilfældet for datterselskabsaktier – at ophæve 1 års-kravet.
(...)
...ikke er skattefrit efter reglen om skattefrit datterselskabsudbytte. Reglen kan eksempelvis finde anvendelse i tilfælde, hvor der ikke er tale om udbytte af datterselskabsaktier, fordi det udbyttegivende selskab er hjemmehørende i et land uden for EU/EØS, som Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsaftale med, hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt.
- Side 41 -
Som konsekvens af at de gensidige forsikringsforeninger er undergivet en tilsvarende beskatning som aktieselskaberne, har forsikringsforeningerne fået mulighed for udlandslempelse, jf. selskabsskattelovens § 17, stk. 2.
(...)
For at afbøde den fulde selskabsbeskatning, der kan være mindre hensigtsmæssig for de små gensidige forsikringsforeninger, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5, er der fastsat et bundfradrag i selskabsskattelovens § 17, stk. 5.