Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 1014 -
...reglerne om tynd kapitalisering og fradragsbegrænsning af renter på kontrolleret gæld, jf. SEL § 11. Her henvises både til koncernbegrebet i LL § 2, der anvendes til fastlæggelse af, om gælden er kontrolleret, og til koncernbegrebet i KGL § 4, stk. 2, der anvendes til at fastslå, om SEL § 11 skal finde anvendelse samlet på koncernen, jf. SEL § 11, stk. 4.
- Side 1019 -
...1, litra c. Se kap. 27, 4.3.2. Gevinst og tab ved udenlandske selskabers afståelse af aktier er ikke omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2 modsætningsvis. Der findes derfor regler, som i visse tilfælde omkvalificerer aktieavancer til udbytte, jf. bl.a. den nedenfor omtalte SEL § 2 D, LL § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, og LL § 16 B.
...som planlagde en større udbytteudlodning. Det udenlandske selskab var imidlertid beliggende uden for EU i et land, med hvilket Danmark ikke havde en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Af samme årsag kunne selskabet ikke modtage skattefrit udbytte, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c. Ved hjælp af en simpel omstrukturering kunne beskatningen imidlertid undgås.
(...)
...fordring på det erhvervende selskab. Fordringen ville svare til den påtænkte udbytteudlodning fra det erhvervede selskab. Denne transaktion medførte (før gennemførelsen af SEL § 2 D) ingen beskatning for det udenlandske selskab, idet gevinst ved salg af aktier i danske selskaber ikke er omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2 modsætningsvis.
(...)
- Side 1020 -
...omkvalifikation, hvis det overdragende selskab opfylder betingelserne for at modtage skattefrit udbytte efter SEL § 2, stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, såfremt vederlaget havde været udbytte af aktier i det overdragede selskab umiddelbart inden overdragelsen. I dette tilfælde vil omkvalifikationen ikke have nogen betydning og er derfor unødvendig.
- Side 1023 -
...udlandet, vil rentebetalingerne potentielt blive beskattet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra d. Der knytter sig dog en række undtagelser til den begrænsede skattepligt. Potentielt vil et udenlandsk selskab således ved hjælp af store lån kunne flytte skattepligtig indkomst fra Danmark til dets eget domicilland, uden at renterne blev beskattet her i landet.
- Side 1024 -
For det tredje sker der ikke fradragsbeskæring for beløb, der kan beskattes her i landet efter SEL § 2, stk. 1, litra d.
(...)
- Side 1026 -
...fået beskåret fradragsretten efter SEL § 11, stk. 1. Der er således tale om en rent hypotetisk prøvelse af, om det udenlandske selskab befinder sig i en situation, som i forhold til SEL § 11 kan sammenlignes med situationen for et dansk selskab, jf. SEL § 1, eller et udenlandsk selskab med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a.
- Side 1028 -
...forstand og kan således være et selskab eller en forening mv., der er hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, eller et udenlandsk selskab med fast driftssted her i landet, hvorigennem aktierne i datterselskabet ejes, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a. I medfør af FBL § 12 kan også en fond eller en forening, jf. FBL § 1 være moder»selskab«, jf. SEL § 32.