Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
Bemærk, at § 2 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 2, om det har en betydning.
- Side 1186 -
...1 og 2 (se kap. 26), reglerne om subjektiv skattepligt for selskaber og foreninger mv., jf. SEL §§ 1 og 2, og fonde, jf. FBL § 1 (se kap. 27), samt globalindkomstprincippet i SL § 4 (se kap. 6, 3). Som samlebetegnelse for de regler om internationale forhold, som findes i dansk skattelovgivning, bruges til tider betegnelsen »dansk udlandsskatteret«.
- Side 1194 -
...om domicillandets fortrinsret til beskatning. Dette er i overensstemmelse med principperne i dansk ret, hvorefter de hjemmehørende skatteydere, jf. SEL § 1, FBL § 1, DBSL § 1, stk. 2, og KSL § 1, beskattes af globalindkomsten, jf. SL § 4, hvorimod udenlandske skatteydere kun beskattes af indkomst med tilknytning til Danmark, jf. SEL § 2 og KSL § 2.
- Side 1197 -
...eksempelvis i renteindtægter til en fysisk person, er der i intern ret ikke hjemmel til beskatning. Man taler i så henseende om, at Danmark har givet »internt kildelandsafkald«. I så fald opstår der ikke noget dobbeltbeskatningsproblem, idet alene domicillandet (altså det land, hvori skatteyderen er hjemmehørende) gør krav på beskatning af indtægterne.
Indkomst fra fast ejendom, herunder indkomster fra landbrug og skovbrug, beskattes som hovedregel i det land, hvori ejendommen er beliggende. Bestemmelsen må antages at omfatte de samme indtægter, som er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 1, nr. 5, og SEL § 2, stk. 1, litra b. Se kap. 26, 7.8.
- Side 1198 -
...ikke, hvis der med det andet land er en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der tilsiger en anden allokeringsmetode. Dette er indtil videre tilfældet med langt størstedelen af de danske dobbeltbeskatningsoverenskomster, der som hovedregel anvender den metode, som var angivet i art. 7 i OECD’s modeloverenskomst, således som den var formuleret før 2010.
...skibs- og luftfart i international trafik i intern dansk skatteret. Om indkomst fra luft- eller skibstrafik er begrænset skattepligtig her til landet vil således i de fleste tilfælde afhænge af, om et udenlandsk fortagende driver virksomhed med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4. Se SKM2011.834.SR.
- Side 1199 -
...væsentligt at være opmærksom på samspillet mellem art. 10 og de internretlige regler i SEL § 2, stk. 1, litra c. I mange tilfælde vil de internretlige danske regler medføre, at nedsættelse af udbyttebeskatningen efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst er ensbetydende med, at udbyttet bliver skattefrit, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c. Se kap. 27, 4.3.
- Side 1200 -
det følger derfor modsætningsvis, at renter er skattefri. For selskaber vil der kun undtagelsesvis være hjemmel til at gennemføre en begrænset skattepligt af renter, der modtages fra en dansk debitor, jf. SEL § 2, stk. 1, litra d. Se kap. 27, 4.4.
...til at gennemføre en begrænset skattepligt af royaltybetalinger, jf. SEL § 2, stk. 1, litra g, og KSL § 2, stk. 1, nr. 8, se kap. 26, 7.11, og 27, 4.5, vil en sådan beskatning være udelukket, såfremt der med royaltymodtagerens hjemland er en dobbeltbeskatningsoverenskomst med en bestemmelse svarende til art. 12, stk. 1, i OECD’s modeloverenskomst.
...stk. 1 og 2, afspejler kildelandets beskatningsret til kapitalgevinster den beskatningsret, som kildelandet har til den løbende indkomst fra sådanne aktiver, jf. art. 6 og 7. De internretlige regler om begrænset skattepligt indeholder hjemmel til at beskatte sådanne kapitalgevinster, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a og b, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4 og 5.
- Side 1214 -
...begrænset skattepligtige, jf. cirk.nr. 72. af 17. april 1996, pkt. 5.1.1. At bestemmelsen også gælder for begrænset skattepligtige, har betydning i de tilfælde, hvor f.eks. renter eller udbytte fra udlandet indgår som en del af indkomsten i et fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, og stk. 7, og KSL § 2, stk. 1, nr. 4, og stk. 8.
- Side 1230 -
...skal behandles som et selvstændigt skattesubjekt efter amerikansk ret, vil indkomsten heller ikke blive beskattet i USA. Der er med andre ord opnået den situation, at kommanditselskabets indkomst hverken skal beskattes i USA eller i Danmark. I SKM2008.446.SR havde Skatterådet bekræftet, at en sådan konstruktion efter dansk ret ville blive accepteret.
- Side 1241 -
...til at blive udloddet videre fra moderselskabet i Singapore til dette selskabs ultimative ejer (en fysisk person, som også var bosiddende i Singapore), og at der således ikke var konstateret en fordel for den ultimative ejer. Skatterådet var i SKM2018.466.SR nået til det modsatte resultat, jf. kritisk hertil Jane Bolander i SR-Skat 2018, s. 354 ff.
- Side 1242 -
...af den begrænsede skattepligt, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c, d og f. I en række tilfælde bortfalder den begrænsede skattepligt dog, hvis Danmark skal nedsætte eller frafalde beskatningen efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst, rente-/royaltydirektivet (2003/49) eller moder-/datterselskabsdirektivet (2011/96). Se kap. 27, 4.3-4.5.
- Side 1245 -
...det er danske selskaber, som fungerer som gennemstrømningsselskaber, dvs. det er danske selskaber, som modtager udbytte uden at være retmæssig ejer heraf. Når bestemmelsen finder anvendelse, vil mulighederne for at kunne modtage skattefrit udbytte på datterselskabs- eller koncernselskabsaktier i danske selskaber under visse omstændigheder bortfalde.
(...)
...principiel betydning for danske moderselskaber, der opkøbes af udenlandske koncerner. Spørgsmålet i sagen var således om et dansk moderselskab, der hidtil utvivlsomt havde været »retmæssig ejer« af udbytter fra dets datterselskab, ikke længere ville nyde denne status, blot fordi det blev solgt til en udenlandsk koncern, jf. Jens Wittendorff i SU 2015, 94.
- Side 1246 -
...44 pct. for udbytter, som er omfattet af den begrænsede skattepligt, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 6, og stk. 11, og SEL § 2, stk. 1, litra c, og stk. 8, når udbytte udloddes til personer, som er hjemmehørende i et land, der er nævnt i LL § 5 H, stk. 2. Tilsvarende forhøjes indeholdelsesprocenten til 44 pct. i disse tilfælde, jf. KSL § 65, stk. 13 og 14.