Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757440744
- Side 59 -
Stk. 2. Foretages der frivillig indbetaling af acontoskat efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, eller frivillig indbetaling af acontoskat efter pensionsafkastbeskatningsloven, skal det fremgå af indbetalingen, at der er tale om frivillig indbetaling af acontoskat.
- Side 116 -
I henhold til selskabsskattelovens § 29 B, stk. 2, indgår acontoskat for selskaber, der ved indkomstårets udløb indgår i en sambeskatning, fuldt ud i sambeskatningen. Det fører i visse tilfælde til uhensigtsmæssige resultater, når selskaber i løbet af et indkomstår skifter koncernforbindelse og derved kommer til at indgå i en ny sambeskatning.
(...)
- Side 117 -
...koncernetableringen, til den tilsvarende indkomstperiode. I givet fald vil der ske en manuel omkontering af acontoskatten. Det foreslås, at der ikke i disse tilfælde skelnes mellem ordinære og frivillige indbetalinger af acontoskat. Der skal således ikke beregnes tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, vedrørende eventuelle frivillige indbetalinger.
(...)
- Side 118 -
Efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 2, kan den handlede koncern anmode SKAT om at få tilbageført den acontoskat, der som følge af etableringen af den nye koncernforbindelse er overført til det nye administrationsselskab. Ved tilbageførslen af acontoskat slettes tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6.
(...)
...foreslået at give adgang til at indbetale yderligere frivillig acontoskat frem til den 1. februar i året efter indkomståret. Det foreslås, at tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 7, også skal slettes ved overførsel af acontoskat, som er indbetalt i perioden efter den 20. november i indkomståret og senest den 1. februar i året efter indkomståret.«
(...)
...indtrædende selskab har betalt inden koncernetableringen, henføres som udgangspunkt til administrationsselskabet, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 2. Selskaberne kan dog anmode om, at acontoskat, som selskabet eller selskaberne har betalt inden etableringen af koncernforbindelsen, henføres til dækning af indkomsten i tidligere indkomstperioder.
(...)
Efter gældende regler har selskaberne en frist på 3 måneder efter etableringen af koncernforbindelse til at anmode om, at acontoskat, der er betalt af selskabet inden etableringen af koncernforbindelsen, omkonteres til dækning af skatten på særindkomsten, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 2.
- Side 120 -
Efter gældende ret opgøres restskatten som det beløb, hvormed årets indkomstskat overstiger summen af ordinære acontoskatter, udbytteskat reguleret for tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, og frivillig acontoskat efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, reguleret for tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6.
(...)
...restskattetillæg på 4,6 pct. for indkomståret 2011, idet selskabet ikke i overensstemmelse med selskabsskattelovens § 29 E, stk. 1, eller § 30 A, stk. 3, havde indbetalt restskat inden for den i selskabsskattelovens § 5, stk. 3, angivne frist på en måned efter selskabet blev skattepligtigt til Schweiz. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.
- Side 122 -
Efter gældende ret opgøres overskydende skat som det beløb, hvormed årets indkomstskat er mindre end summen af ordinære acontoskatter, udbytteskat reguleret for tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, og frivillig acontoskat efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, reguleret for tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6.
(...)
- Side 123 -
Der er tale om konsekvensændringer som følge af indsættelse af et nyt stykke 7 i selskabsskattelovens § 29 B, hvorved henvisningen i selskabsskattelovens § 29 B, stk. 5, til restskatteprocenten i stk. 7 rykker til stykke 8.
(...)
...af overskydende skat, uanset om betaling er sket. Der er derfor behov for, at overskydende skat, som modsvares af frivillige acontoskatter, som ikke er dækket på skattekontoen, men har medført, at der er opstået en debetsaldo på skattekontoen, kan udbetales. Det foreslås derfor, at det gældende 4. pkt. i selskabsskattelovens § 29 B, stk. 5, ophæves.
- Side 124 -
...forslagets § 2, nr. 1, er det foreslået at indsætte endnu en adgang til at indbetale frivillig acontoskat i selskabsskattelovens § 29 A, stk. 6. Det foreslås, at kun procenttillæg for frivillig acontoskat indbetalt henholdsvis senest 20. marts eller 20. november i indkomståret skal beregnes efter det foreslåede stykke 9 i selskabsskattelovens § 29 B.
- Side 125 -
I selskabsskattelovens § 29 B er der fastsat regler om beregning af selskabets eller foreningens m.v. indkomstskat, restskat eller overskydende skat samt acontoskat.
- Side 126 -
Efter gældende regler beregnes procenttillæggene for betaling af frivillig acontoskat med udgangspunkt i den reducerede markedsrente efter den gældende § 29 B, stk. 8, i selskabsskatteloven.«
(...)
...og med september i indkomståret tillagt et fast tillæg på 0,75 procentpoint. Herfra fradrages skatteværdien. Denne efter-skat-rente ganges med 480 og divideres med 360 med henblik på at afspejle kredittiden fra det gennemsnitlige indbetalingstidspunkt midt i indkomståret og til 1. november i året efter indkomståret. Herefter afrundes til en decimal.
- Side 127 -
...det tidligere indbetalingstidspunkt senest den 20. marts i indkomståret og det senere indbetalingstidspunkt senest den 20. november i indkomståret divideres med 480 og ganges med 120 dage. Da procenttillæggene fortsat ikke skal medregnes ved opgørelsen den skattepligtige indkomst, fradrages skatteværdien. Procenttillæggene afrundes til en decimal.
(...)
...procenttillægget ved afregningen af årets indkomstskat, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6. For indbetaling af frivillig acontoskat i perioden efter den 20. marts i indkomståret til senest den 20. november i indkomståret fradrages procenttillægget i det indbetalte beløb, inden den frivillige acontoskat indgår i afregningen af årets indkomstskat.
(...)
Efter gældende regler beregnes restskatteprocenten med udgangspunkt i den reducerede markedsrente jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 7.«
- Side 128 -
...betalt for lidt i acontoskat i løbet af indkomståret i forhold til den endelige skat, betale restskat, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4. Ved betaling af restskat beregnes en restskatteprocent i tillæg til restskatten, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, jf. stk. 4, 3. pkt. Restskatteprocenten udgør aktuelt 2,8 pct. (indkomståret 2018).
(...)
Skatteforvaltningen offentliggør indkomstårets restskatteprocent efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 7, senest den 15. december i indkomståret, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 12, 1. pkt. Restskatteprocenten er senest offentliggjort ved SKM2018.561.SKTST.
(...)
- Side 129 -
...stk. 10, 2. pkt. Herved korrigeres for, at selskabernes slutskat og dermed evt. restskat først opgøres i november året efter indkomståret, og der således går i gennemsnit knap 1 ½ år fra det gennemsnitlige indtjeningstidspunkt, til restskatten opkræves. Restskatteprocenten kan maksimalt udgøre 10 pct., jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, 3. pkt.
(...)
Det foreslås, at restskatteprocenten efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, forhøjes med et fast tillæg på 2 procentpoint. Med det aktuelle renteniveau (indkomståret 2018) vil det indebære, at restskatteprocenten forhøjes fra 2,8 pct. til 4,8 pct.
(...)
...restskatteprocenten i selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 11. Med det aktuelle renteniveau (indkomståret 2018) vil det indebære, at procenttillægget ved indbetaling af acontoskat i perioden fra og med den 21. november i indkomståret til og med den 1. februar i året efter indkomståret forhøjes fra 0,5 pct. til 0,9 pct.
(...)
...Danmarks Nationalbank opgjorte kassekreditrente for ikke-finansielle selskaber i månederne januar til september i indkomståret med fradrag af selskabsskatteprocenten (efterskatrenten), jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, 1. pkt. Denne procentsats ganges med 480/360 og afrundes til en decimal, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, 2. pkt.
(...)
- Side 130 -
Restskatteprocenten kan maksimalt udgøre 10 pct., jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, 3. pkt.
(...)
...restskatteprocenten i selskabsskattelovens § 29 B, stk. 10, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 11. Med det aktuelle renteniveau (indkomståret 2018) vil det indebære, at procenttillægget ved indbetaling af acontoskat i perioden fra og med den 21. november i indkomståret til og med den 1. februar i året efter indkomståret forhøjes fra 0,5 pct. til 0,9 pct.
- Side 136 -
...hvis selskabet, foreningen m.v. kan sandsynliggøre, at indbetalte beløb tillagt udbytteskat og procenttillæg efter selskabsskattelovens § 29 B vil overstige indkomstårets indkomstskat. Det foreslås, at procenttillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 7, også skal indgå i opgørelsen af, om de indbetalte beløb overstiger indkomstårets indkomstskat.
- Side 140 -
Ved lov nr. 998 af 30. august 2015 (L 6 2014-15), blev stk. 1 blev ændret ved indsættelse af henvisning til § 29 B, stk. 7, med henblik på, at der ikke skal beregnes tillæg efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 7, ved betaling af indkomstskatten i forbindelse med afsluttende ansættelser.
- Side 147 -
...selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4, 3. pkt. Landsskatteretten fandt ikke, at meddelelse med fristudsættelse med hensyn til indgivelse af anmeldelse efter selskabsskattelovens § 5, stk. 3, medførte udsættelse med fristen for betaling af restskat med den virkning, at der efter selskabsskattelovens § 30, stk. 3, 3. pkt., ikke skulle betales restskattetillæg.
- Side 148 -
...restskattetillæg på 4,6 pct. for indkomståret 2011, idet selskabet ikke i overensstemmelse med selskabsskattelovens § 29 E, stk. 1, eller § 30 A, stk. 3, havde indbetalt restskat inden for den i selskabsskattelovens § 5, stk. 3, angivne frist på en måned efter selskabet blev skattepligtigt til Schweiz. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.
...berettiget ved opgørelsen af den højeste indkomstskat i indkomståret eller de seneste to indkomstår forud for indkomståret at undlade medregning af et datterselskabs betalte skat i tilfælde, hvor datterselskabet senere blev sambeskattet med moderselskabet, og hvor selskabernes samlede aconto skattebetalinger under sambeskatningen medførte overskydende skat.
(...)
- Side 149 -
...af godtgørelsen efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 5, ikke tages hensyn til den indkomstskat, som aktieselskabet havde betalt i indkomståret 1997. Landsskatteretten fandt derfor, at godtgørelsen skulle maksimeres til 6 pct. af 647.768 kr., svarende til 38.866 kr., som selskabet betalte i skat af sambeskatningsindkomsten for indkomståret 1998.