Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
Bemærk, at § 31 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 31, om det har en betydning.
- Side 816 -
...reglerne om skattepligtig fusion ville blive anvendt. Pensionskassens egenkapital ville blive omdannet til ufordelte reserver eller hensat individuelt til tidligere medlemmer af et pensionsdepot. Dermed ville forsikringsselskabet ikke modtage egenkapital fra pensionskassen. Egenkapitalen i pensionskassen ville selskabsskattemæssigt blive anset som opløst.
- Side 818 -
...adskiller sig bl.a. fra de gældende regler ved, at indkomst fra selskaber, hvor betingelserne for sambeskatning ikke er opfyldt hele indkomståret, skal medregnes til sambeskatningsindkomsten. Det indebærer, at der skal fastsættes visse særlige regler for opgørelsen af indkomsten i disse tilfælde, jf. forslaget til selskabsskattelovens § 31, stk. 3.
- Side 844 -
...overføres til udenlandske koncernselskaber efter udenlandske regler om underskudsoverførsel. Dette kan bl.a. skyldes, at de udenlandske regler tillader grænseoverskridende underskudsoverførsel eller, at det danske selskab anses for at være hjemmehørende i både Danmark og det pågældende andet land og deltager i nationale sambeskatninger i begge lande.
(...)
- Side 845 -
...om moderselskabet er beliggende i et andet EU-lande eller i et tredjeland. Bestemmelsen tillader, at underskuddet anvendes til modregning i det faste driftssteds egen indkomst i fremtidige indkomstår, dvs. i dobbelt medregnet indkomst. Underskuddet må derimod ikke overføres til sambeskattede selskaber, når underskuddet også kan anvendes i udlandet.
(...)
- Side 846 -
...Skatteforvaltning. Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor ejeren og det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter selskabsskattelovens § 31 A, hvilket omfatter selskaber, hvor ejeren har bestemmende indflydelse (dvs. som udgangspunkt mere end 50 pct. af stemmerettighederne).
- Side 866 -
Filial A og selskab DK er omfattet af den obligatoriske sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31. Dette indebærer, at underskuddet i filial A som følge af rentebetalingen indgår i sambeskatningsindkomsten med selskab DK.
(...)
...i nærværende lovforslag. Det hybride mismatch skal fremover imødegås med de foreslåede regler i selskabsskattelovens §§ 8 C – E. Hvilket i eksemplet betyder, at Danmark skal nægte fradrag for rentebetalingen hos filial A, da fradraget ikke nægtes hos investoren (moderselskabet) efter den foreslåede bestemmelse i selskabsskattelovens § 8 D, stk. 1.«
- Side 893 -
...sambeskattet selskab, jf. selskabsskattelovens §§ 31 og 31 A, der også deltager i en sambeskatning eller anden form for underskudsoverførsel i en anden jurisdiktion, ikke har fradrag for betalinger, udgifter eller tab, i det omfang denne anden jurisdiktion giver mulighed for, at betalingerne m.v. modregnes i indkomst, der ikke er dobbelt medregnet indkomst.
- Side 918 -
...selskabsskattelovens § 31, stk. 5. Hvis et selskab ved etablering af koncernforbindelsen med administrationsselskabet har et indkomstår, der afviger fra administrationsselskabets indkomstår, skal det pågældende selskabs indkomstår omlægges, så det kommer til at følge administrationsselskabets indkomstår. Der er tale om en obligatorisk omlægning af indkomståret.
(...)
- Side 920 -
...af de koncernforbundne selskaber opfylder betingelsen om, at de er i et indkomstår, der er påbegyndt den 15. december 2004 eller senere, skal disse 2 selskaber sambeskattes. De øvrige selskaber i koncernen indtræder først i sambeskatningen, når de opfylder betingelsen om, at de er i et indkomstår, der er påbegyndt den 15. december 2004 eller senere.
(...)
- Side 925 -
...2008 og senest 30. september 2008, og det nye moderselskabs første indkomstperiode løb fra stiftelsen til 31. december 2009. Det oplystes, at administrationsselskabet ville blive stiftet i perioden mellem 1. juli 2008 og 30. september 2008. Indkomståret 2009 ville for administrationsselskabet være på mere end 12 måneder. Skatterådet fandt, at to af
(...)
- Side 926 -
...2014.640 SR – TfS 2015.11 SR Et selskab påtænkte at gennemføre en skattefri aktieombytning med anparter i et selskab, der skulle etableres ved ombytningen. Skatterådet bemærkede hertil, at selskabet ved etableringen skulle omlægge sit indkomstår, så det udløb samtidig med det nystiftede selskabs indkomstår, jf. selskabsskattelovens § 10, stk. 5, 2. pkt.
- Side 947 -
»Hvis ejerkredsen kontrollerer flere koncernforbundne danske datterselskaber, herunder udenlandske datterselskaber undergivet sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 (men ikke tvungen sambeskatning efter § 32) skal regelsættet i stk. 1-3 anvendes samlet på alle koncernforbundne danske datterselskaber (konsolidering).
(...)
- Side 949 -
...fortolkning af konsolideringsreglen i selskabsskattelovens § 11, stk. 4, i forhold til indkomstopgørelsen for filialen. Det hollandske selskab var skattesubjekt efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a. Det hollandske hovedkontor kunne ikke anses for aktionær i filialen og dermed heller ikke for omfattet af begrebet »udenlandske aktionærer«
- Side 959 -
Det fremgår af bemærkningerne til lov nr. 432 af 26. juni 1998, at der til danske datterselskaber henregnes udenlandske datterselskaber omfattet af sambeskatning i henhold til selskabsskattelovens § 31 (og nu § 31a), men ikke tvungen sambeskatning efter selskabsskattelovens § 32.
- Side 994 -
Det foreslås, at hvis leasinggiveren og –tageren er sambeskattede, jf. selskabsskattelovens § 31 og § 31 A, elimineres såvel finansieringsudgiften hos leasingtager som finansieringsindtægten hos leasinggiver.
- Side 1022 -
...forhold til bestemmelserne om renteloftet. Hvis koncernen har valgt international sambeskatning, indgår de udenlandske selskabers nettofinansieringsudgifter og aktiver ligeledes i den samlede opgørelse. Selskaber, der som følge af selskabsskattelovens § 31 C, stk. 6, ikke indgår i sambeskatningen, holdes også ude af den samlede opgørelse efter § 11 B.
- Side 1037 -
Direktivet tillader, at EBITDA-reglen anvendes på koncernbasis, således at den beregnes samlet for koncernselskaberne. Ved forståelsen af en koncern henvises der til national skatteret, hvilket for Danmarks vedkommende er definitionen i sambeskatningsreglerne i selskabsskattelovens §§ 31-31 C.
- Side 1051 -
...Foretages der fradragsbeskæring, reduceres selskabernes fradragsberettigede låneomkostninger forholdsmæssigt, i det omfang det enkelte selskabs overstigende låneomkostninger overstiger 30 pct. af selskabets skattepligtige indkomst før overstigende låneomkostninger og afskrivninger. Overstiger den tildelte fradragsbeskæring de overstigende låneomkostninger
(...)
- Side 1052 -
...fordelingen af fradragsbeskæring efter EBITDA-reglen i sambeskattede koncerner. Fordeling af eventuel fradragsbeskæring er relevant både ved national sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 og ved international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A. Fordelingsreglen svarer til den fordelingsregel, der gælder for den gældende EBIT-regel.
- Side 1065 -
Selskaber, der indgår i en sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 eller § 31 A, opgør den skattepligtige indkomst og nettofinansieringsudgifter samlet. Ved en eventuel fradragsbeskæring reduceres de enkelte selskabers nettofinansieringsudgifter forholdsmæssigt.
- Side 1077 -
...6, »hverken efter sin ordlyd eller forarbejder omfatter det modtagende selskabs datterselskaber, og bestemmelsen kan ikke udstrækkes til at omfatte underskud i det modtagende selskabs datterselskab, såfremt dette er opstået under sambeskatning med det modtagende selskab, jf. selskabsskattelovens § 31, jf. selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 8. pkt.«
- Side 1083 -
...bort fra, overføres i stedet til senere indkomstår efter reglerne i selskabsskattelovens § 12. Hvis der ses bort fra et mindre beløb end de samlede underskud, fordeles beløbet forholdsmæssigt på de enkelte underskudsgivende kilder. Sambeskattede selskaber, jf. selskabsskattelovens § 31 og § 31 A, anses for en samlet enhed ved anvendelse af 1.-4. pkt.«
- Side 1115 -
...og selskaber, der vil kunne sambeskattes, jf. selskabsskattelovens § 31 A, såfremt kreditor efter § 4, stk. 1, eller efter pensionsafkastbeskatningslovens §§ 6 eller 7 ikke ville kunne fradrage det tilsvarende tab på fordringen, hvis kreditor var skattepligtig til Danmark, og det godtgøres, at tab af den pågældende art ikke er fradragsberettiget.«
- Side 1125 -
...der herefter blev fusioneret med de engelske selskaber som de fortsættende selskaber, idet de engelske selskaber samtidig hermed blev omdannet til SE-selskaber. Herefter kunne hjemstedsflytningen påbegyndes. Begge selskaber havde filialer i Danmark. Hjemstedsflytningen og den forudgående omdannelse af selskaberne medførte ingen begrænsning af under-
- Side 1132 -
...var 100 pct. ejet af tilskudsyder og dermed koncernforbundet efter definitionen i selskabsskattelovens § 31 C. De var ligeledes sambeskattede efter bestemmelsen i selskabsskattelovens § 31. Tilskuddet blev betalt direkte fra tilskudsyder til tilskudsmodtager, hvorfor Skatterådet fandt, at tilskuddet var skattefrit efter selskabsskattelovens § 31 D.
- Side 1173 -
...sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter reglerne om international sambeskatning i selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er koncernforbundne, jf. selskabsskattelovens § 31 C, og hvor selskabet kan indgå i en sambeskatning.
- Side 1183 -
...det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er koncernforbundne, jf. selskabsskattelovens § 31 C, og hvor selskabet kan indgå i en sambeskatning.
- Side 1190 -
Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor ejeren og det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter reglerne om international sambeskatning i selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er
- Side 1241 -
...selskabsskattelovens § 35 O, kan ikke indgå i en sambeskatning, jf. selskabsskattelovens § 31, stk. 13. Denne regel blev indført med henblik på at forhindre, at de betydelige afskrivninger, som de høje indgangsværdier efter selskabsskattelovens § 35 O kan danne grundlag for, ved sambeskatning benyttes til at nedbringe den skattepligtige indkomst fra anden virksomhed.
(...)
- Side 1242 -
...fraviger selskabsskattelovens § 31, stk. 13, derved, at Energinet Danmark får mulighed for at indgå i en sambeskatning, indebærer § 13 E, stk. 3, således, at Energinet Danmark ikke kan opnå nogen skattemæssig fordel i forhold til, hvad der gælder for kollektive elforsyningsvirksomheder, der anvender indgangsværdier efter selskabsskattelovens § 35 O.«
- Side 1271 -
...reglerne om skattepligtig fusion ville blive anvendt. Pensionskassens egenkapital ville blive omdannet til ufordelte reserver eller hensat individuelt til tidligere medlemmer af et pensionsdepot. Dermed ville forsikringsselskabet ikke modtage egenkapital fra pensionskassen. Egenkapitalen i pensionskassen ville selskabsskattemæssigt blive anset som opløst.