Forfattere: Anne Sofie Højrup Bondegaard
Udgivelsesdato: 30. oktober 2023
ISBN: 9788757450453
Bemærk, at § 31 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 31, om det har en betydning.
- Side 188 -
...selskabsskattelovens § 2 A, blev der foretaget en skattemæssig omkvalifikation af enheden til en skattemæssig transparent enhed med status af fast driftssted i Danmark. Et dobbelt fradrag kunne herefter hindres ved at nægte fradrag for den omkvalificerede hybride enheds underskud i sambeskattet indkomst, jf. selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2. pkt.
- Side 210 -
...aktieselskab C A/S. Selskaberne B ApS og C A/S er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31, jf. § 31 C. Selskabet B ApS udgør i Danmark et selvstændigt skattesubjekt efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, mens staten Rød kvalificerer B ApS som en skattemæssigt transparent filial af A. Kvalifikationskonflikten medfører, at B ApS udgør en
- Side 212 -
...selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra g, jf. FT 2018-2019, 1. samling, Tillæg A, L 28 som fremsat, bemærkninger til forslagets § 1, nr. 9 (selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra g). Det dobbelte fradrag for det faste driftssteds underskud medfører også i dette tilfælde et hybridt mismatch, jf. selskabsskattelovens § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra g.
(...)
...regler om obligatorisk sambeskatning omfatter også faste ejendomme beliggende i Danmark, jf. selskabsskattelovens § 31. En situation, hvor et udenlandsk hjemmehørende skattesubjekt besidder en fast ejendom i Danmark, vil derfor også kunne give anledning til et hybridt mismatch, der medfører dobbelt fradrag. Et eksempel herpå er illustreret som figur 23:
(...)
- Side 213 -
...renteudgifterne på lånet medfører et underskud i den begrænsede skattepligtige indkomst hidrørende fra den faste ejendom. Underskuddet bliver i Danmark modregnet i den sambeskattede indkomst fra selskabet B A/S. Da staten Rød beskatter A efter et globalindkomstprincip, kan underskuddet fra den faste ejendom tilsvarende fradrages af A i staten Rød.
- Side 254 -
...underskud dog ikke modregnes i den danske sambeskatningsoverenskomst, idet svensk lovgivning ikke udelukkede modregning af filialens underskud i det svenske hovedkontors indkomst.163163. Selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2. pkt., er ophævet ved lov nr. 1726 af 27. december 2018 § 1, nr. 16, samtidig med indførelsen af selskabsskattelovens § 8 D, stk. 1.
(...)
I C-28/17, NN, fandt EU-Domstolen, at selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2. pkt., medførte en forskelsbehandling i forhold til en koncern, hvor alle sel-
- Side 263 -
...Fremførslen sker efter de almindelige regler om fremførsel af underskud i den pågældende stat. I Danmark vil hjemlen til fremførsel af underskud være selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2.-9. pkt., da den hybride enhed B indgår i sambeskatning med selskabet C. Det følger dog af sammenhængen med selskabsskattelovens § 8 D, stk. 1, 3. pkt., at B’s un-
- Side 271 -
...et underskud på godt 7 millioner danske kroner. I USA blev de hybride enheders indkomst opgjort til et overskud. Med baggrund i den nu ophævede værnsregel mod dobbelt fradrag i selskabsskattelovens § 31, stk. 2, 2. pkt., fandt Landsskatteretten, at de danske selskabers underskud ikke via sambeskatning kunne overføres til andre selskabers underskud.