Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
Bemærk, at § 31A blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 31A, om det har en betydning.
- Side 780 -
Det foreslås, at indtægter og udgifter hos et fast driftssted eller en fast ejendom i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland ikke medregnes ved opgørelsen af selskabers danske indkomstopgørelse, medmindre selskabet (og den koncern, som selskabet måtte være en del af) vælger international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.
(...)
- Side 784 -
ejendom i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland ikke medregnes ved opgørelsen af selskabets danske indkomstopgørelse, medmindre selskabet (og den koncern, som selskabet måtte være en del af) vælger international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.
(...)
Det foreslås derfor i selskabsskattelovens § 31 A, stk. 7, at anskaffelsessummen vedrørende en udenlandsk ejendom, der inddrages under international sambeskatning, og hvor der er genanbragt en fortjeneste vedrørende en fast ejendom i Danmark, skal nedsættes
(...)
- Side 785 -
...2, at indtægter og udgifter i et fast driftssted eller en fast ejendom i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland ikke medregnes ved opgørelsen af selskabers danske indkomstopgørelse (territorialprincippet), medmindre selskabet (og den koncern, som selskabet måtte være en del af) vælger international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.
- Side 788 -
...havde ikke valgt international sambeskatning, jf. selskabsskattelovens § 31 A. Skatterådet henviste til Højesteretsdommen gengivet som TfS 1993.7 HD, hvor der ikke blev indrømmet fradrag for renter og kurstab på interne lån fra et amerikansk selskab til en dansk filial. I medfør af dommen fandt Skatterådet, at almindelige finansielle mellemværender
(...)
- Side 791 -
...tilhørende filialen, forudsat, at investeringen blev foretaget af denne, og at selskabet ikke havde overvejende indflydelse på investeringerne. Der ønskedes svar på, om overførsel af overskudslikviditet fra filialen til selskabet og selskabets investering af disse midler i udlejningsejendomme samt afkast heraf skulle medregnes til selskabets opgørelse
(...)
- Side 793 -
...driftssted i selskabsskattelovens § 8’s forstand, da Italien ikke gav afkald på beskatningsretten til indkomst fra faste driftssteder beliggende i Italien i den indgåede dobbeltbeskatningsoverenskomst. De investorer, der ikke havde valgt international sambeskatning, ville dermed ikke skulle medregne indkomst og udgifter vedrørende solcelleanlægget.
(...)
- Side 795 -
...medregnes i de danske selskabers indkomstopgørelse, jf. selskabsskattelovens § 8, stk. 2, idet der alene var tale om løbende indtægter samt fortjenester eller tab ved senere salg af ejendommene, og idet Danmark ikke var tillagt beskatningsretten, jf. den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst. Der var ikke CFC-indkomst i forbindelse med projektet.
- Side 846 -
...Skatteforvaltning. Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor ejeren og det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter selskabsskattelovens § 31 A, hvilket omfatter selskaber, hvor ejeren har bestemmende indflydelse (dvs. som udgangspunkt mere end 50 pct. af stemmerettighederne).
- Side 865 -
...selskabsskattelovens § 31 A, eller hvis datterselskabets eller det faste driftssteds indkomst medregnes i moderselskabets indkomst som følge af CFC-beskatning, jf. selskabsskattelovens § 32. I begge tilfælde, vil der være tale om dobbelt medregnet indkomst i Danmark, hvorfor der ikke er tale om et hybridt mismatch, når det dobbelte fradrag sker i denne indkomst.
- Side 871 -
...udenlandske datterselskabers indkomst i moderselskabets indkomstopgørelse. Der vil således være tale om dobbelt medregnet indkomst, idet datterselskabets indkomst medregnes både i det land, hvor det er beliggende, og i Danmark. Det er dobbelt medregnet indkomst, uanset om datterselskabets lokale selskabsskat giver anledning til skattenedslag i Danmark.
- Side 893 -
...sambeskattet selskab, jf. selskabsskattelovens §§ 31 og 31 A, der også deltager i en sambeskatning eller anden form for underskudsoverførsel i en anden jurisdiktion, ikke har fradrag for betalinger, udgifter eller tab, i det omfang denne anden jurisdiktion giver mulighed for, at betalingerne m.v. modregnes i indkomst, der ikke er dobbelt medregnet indkomst.
- Side 982 -
...omfattet af international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, vil ligeledes være omfattet af bestemmelsen. Bestemmelsen omfatter derimod hverken udenlandske datterselskaber, der omfattes af selskabsskattelovens § 32, eller udenlandske datterselskaber, der omfattes af skyggesambeskatning efter § 15, stk. 8-9, i lov nr. 426 af 6. juni 2005.
- Side 1010 -
...hvorefter aktivet straks i det nye indkomstår udloddes tilbage til det udenlandske moderselskab. En lignende regel findes i reglerne om tynd kapitalisering. Denne del af bestemmelsen finder dog ikke anvendelse, hvis det udenlandske selskab og det danske selskab sambeskattes efter reglerne om international sambeskatning i selskabsskattelovens § 31 A.«
- Side 1037 -
Direktivet tillader, at EBITDA-reglen anvendes på koncernbasis, således at den beregnes samlet for koncernselskaberne. Ved forståelsen af en koncern henvises der til national skatteret, hvilket for Danmarks vedkommende er definitionen i sambeskatningsreglerne i selskabsskattelovens §§ 31-31 C.
- Side 1051 -
...Foretages der fradragsbeskæring, reduceres selskabernes fradragsberettigede låneomkostninger forholdsmæssigt, i det omfang det enkelte selskabs overstigende låneomkostninger overstiger 30 pct. af selskabets skattepligtige indkomst før overstigende låneomkostninger og afskrivninger. Overstiger den tildelte fradragsbeskæring de overstigende låneomkostninger
(...)
- Side 1052 -
...fordelingen af fradragsbeskæring efter EBITDA-reglen i sambeskattede koncerner. Fordeling af eventuel fradragsbeskæring er relevant både ved national sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 og ved international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A. Fordelingsreglen svarer til den fordelingsregel, der gælder for den gældende EBIT-regel.
- Side 1081 -
I nedenstående eksempler er vist skattebetalingen i Danmark og i udlandet for en sambeskatningskreds bestående af to selskaber. Der har valgt international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.
- Side 1104 -
...Skatterådets opfattelse, at långiver skulle anses for tilskudsyder i relation til selskabsskattelovens § 31 D. Beskatningen af udbytter fra Danmark til USA skulle nedsættes eller helt frafaldes i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Hverken långiver eller selskabet i USA ville have skattemæssig fradragsret for det tab, der ville opstå ved gælds-
- Side 1115 -
...og selskaber, der vil kunne sambeskattes, jf. selskabsskattelovens § 31 A, såfremt kreditor efter § 4, stk. 1, eller efter pensionsafkastbeskatningslovens §§ 6 eller 7 ikke ville kunne fradrage det tilsvarende tab på fordringen, hvis kreditor var skattepligtig til Danmark, og det godtgøres, at tab af den pågældende art ikke er fradragsberettiget.«
- Side 1165 -
...stat, der er medlem af EU eller EØS, på Færøerne, i Grønland eller i en stat, som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark.2 Datterselskabet deltager i en international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A.3 Moderselskabet selv direkte eller indirekte har bestemmende indflydelse i datterselskabet, jf. selskabsskattelovens § 31 C.
(...)
- Side 1173 -
...sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter reglerne om international sambeskatning i selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er koncernforbundne, jf. selskabsskattelovens § 31 C, og hvor selskabet kan indgå i en sambeskatning.
- Side 1183 -
...det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er koncernforbundne, jf. selskabsskattelovens § 31 C, og hvor selskabet kan indgå i en sambeskatning.
(...)
- Side 1189 -
...umiddelbart efter stiftelsen af investeringsselskabet således, at den modtagne overkurs indgik i de frie reserver og kunne anvendes til investering og afvikling af gæld. Det ønskedes bl.a. bekræftet, at den påtænkte kapitaludvidelse ikke ville medføre beskatning af to holdingselskaber som følge af deres indirekte ejerskab i investeringsselskabet. Skatterådet
- Side 1190 -
Ved koncernselskabsaktier forstås aktier, hvor ejeren og det selskab, hvori der ejes aktier, er sambeskattede efter selskabsskattelovens § 31 eller kan sambeskattes efter reglerne om international sambeskatning i selskabsskattelovens § 31 A. Ved koncernselskabsaktier forstås desuden aktier, hvor en fond m.v. og det selskab, hvori der ejes aktier, er