Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1155 -
I kap. 28, 3.2 og 34, 3.2 er det omtalt, at sådanne tilskud er skattepligtig indkomst for det modtagende selskab efter SL § 4, medmindre tilskuddet kan betragtes som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, eller skattefrit tilskud efter SEL § 31 D.
(...)
Den principielle skattepligt for modtageren, hvis tilskuddet ydes uden aktieemission, er bekræftet af Højesteret i SKM2009.706.HR. Afgørelsen er fra før indførelsen af SEL § 31 D.
(...)
...skattepligtigt. Efter indførelsen af SEL § 31 D om skattefrie tilskud vil det i praksis være forholdsvis sjældent, at skattepligten udløses, da det sædvanligvis vil være i koncernforhold tilskuddet ydes. Efter denne bestemmelse kan tilskud ydes skattefrit fra et moderselskab til et datterselskab eller mellem søsterselskaber. Se nærmere om bestemmelsen i kap. 32.
(...)
- Side 1156 -
...tilskuddet har været begrundet i hensynet til yderens egen drift, eksempelvis ud fra et kunde- eller leverandørsynspunkt. Yderen vil aldrig kunne få fradrag, hvis tilskuddet er skattefrit efter SEL § 31 D, jf. SEL § 31 D, stk. 3. Omvendt vil der være skattepligt for modtageren, hvis der er givet fradrag. Se nærmere om fradragsretten ovenfor kap. 34, 3.2.
- Side 1159 -
...beskatning vil dog kunne bortfalde, hvis eftergivelsen kan karakteriseres som skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrit tilskud efter SEL § 31 D, men i begge disse bestemmelser er det fastsat som en betingelse for skattefriheden, at der ikke er fradragsret for ydelsen, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D, stk. 3 og 5.
(...)
...udgangspunktet er, at der heller ikke skal ske underskudsbegrænsning, hvis gældseftergivelsen sker mellem koncernforbundne parter. Dette hensyn er sikret i SEL §§ 12 A-12 C ved, at det beløb, som underskuddet skal nedsættes med, skal formindskes med den del af gældseftergivelsen, der er skattefri efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, og SEL § 31 D samt KGL § 8.
- Side 1167 -
...fordringens værdi, vil den være skattefri for debitorselskabet. Nedsættes gælden til under fordringens værdi, kan eftergivelsen ligeledes være skattefri, hvis der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud efter SEL § 31 D mellem kreditorselskabet og debitorselskabet, jf. bl.a. SKM2008.366.SR og SKM2016.470.SR.
- Side 1172 -
...af kursgevinsten efter KGL § 8. Skattefriheden efter KGL § 8 vil kunne skyldes, at kreditorselskabet for fordringen ikke har kunnet fradrage tab på den pågældende fordring efter KGL § 4, eller der kan ydes skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2, eller skattefrie tilskud mellem selskaberne efter SEL § 31 D, jf. neden for i afsnit 3.1.1.3.2.
- Side 1174 -
...vil være hele frigørelsen. Her vil der indtræde beskatning eller underskudsbegrænsning hos debitorselskabet for forskellen mellem kreditors tab og fordringens nominelle værdi. Beskatningen eller underskudsbegrænsningen kan dog bortfalde på grund af reglerne om skattefrie tilskud efter SEL § 31 D eller skattefrit udbytte efter SEL § 13, stk. 1, nr. 2.