Forfattere: Henrik Peytz
Udgivelsesdato: 29. november 2019
ISBN: 9788757446494
Bemærk, at § 32 blev ændret efter bogens udgivelsesdato. Se i forarbejderne til § 32, om det har en betydning.
- Side 773 -
...konsekvens af vedtagelsen af EU’s skatteundgåelsesdirektiv. L 28 indeholdt i konsekvens heraf også et forslag om ændring af § 8, stk. 2, 4. pkt., således at dette pkt. ændres til at fastslå, at »selskabsskattelovens § 32 finder tilsvarende anvendelse, bortset fra bestemmelsens stk. 7, 10 og 14«. Ændringen blev ikke gennemført før folketingsvalget i 2019.
(...)
...territorialprincippet, idet udenlandsk indkomst oppebåret af et fast driftssted i udlandet i denne situation skal medregnes til den skattepligtige indkomst i Danmark. CFC-reglerne sikrer, at moderselskaber beskattes af indkomsten i lavt beskattede datterselskaber og faste driftssteder med henblik på at hindre udflytning af overskudsgivende mobile indkomster.
(...)
...således tilsvarende anvendelse på moderselskabets faste driftssteder. Dette er i overensstemmelse med minimumskravene i skatteundgåelsesdirektivet. Dog finder selskabsskattelovens § 32, stk. 7, 1. pkt., og stk. 10, ikke anvendelse på faste driftssteder, idet disse bestemmelser efter deres indhold ikke giver mening ved beskatningen af faste driftssteder.
(...)
- Side 774 -
Hvis der er tale om et datterselskab, skal moderselskabet kun medregne den del af datterselskabets indkomst, der svarer til den direkte eller indirekte ejerandel, jf. selskabsskattelovens § 32, stk. 7, 1. pkt. Denne regel finder ikke anvendelse på moderselskabets faste driftssteder, som per definition er ejet fuldt ud.
(...)
...passiver for de tilfælde, hvor moderselskabet nedbringer sin ejerandel i datterselskabet, jf. selskabsskattelovens § 32, stk. 10. Denne regel finder heller ikke anvendelse på moderselskabets faste driftssteder. Det skyldes, at moderselskabet ikke har ejerandele i et fast driftssted, da det faste driftssted selskabsretligt er en del af moderselskabet.
(...)
Det foreslås, at når et selskab beskattes af positiv indkomst, der ville være omfattet af CFC-beskatning, hvis det faste driftssted havde været et datterselskab, så finder selskabsskattelovens § 32, bortset fra stk. 7, 10 og 14, tilsvarende anvendelse.
(...)
Det foreslås, at undtagelserne i selskabsskattelovens § 8, stk. 2, 6 pkt., udvides, således at selskabsskattelovens § 32 finder tilsvarende anvendelse, bortset fra bestemmelsens stk. 7, 10 og 14.
(...)
...medregne en del af indkomsten, når moderselskabet kun er moderselskab for datterselskabet en del af indkomståret og regler for periodisering af indkomsten. Det foreslås, at selskabsskattelovens § 32, stk. 7, ikke skal finde anvendelse på faste driftssteder, da bestemmelsen udelukkende er relevant i forholdet mellem et moderselskab og et datterselskab.
(...)
...driftssteder, der omfattes af CFC-reglerne. Denne bestemmelse vedrører situationer, hvor moderselskabet nedbringer sin ejerandel i et datterselskab ved eksempelvis af sælge sine datterselskabsaktiver, hvilket typisk er skattefrit. I sådanne tilfælde følger det, at moderselskabet skal beskattes af avancen, der hviler på datterselskabets CFC-aktiver.
(...)
...CFC-aktiverne i den transparente enhed vil udløse beskatning af en eventuel avance på disse aktiver og passiver. Skattepligtige avancer medregnes til indkomsten i det faste driftssted og vil derfor indgå i CFC-indkomsten. Det er således ikke nødvendigt, at selskabsskattelovens § 32, stk. 10, skal finde tilsvarende anvendelse på faste driftssteder.
(...)
Det foreslås at indsætte et nyt stykke i selskabsskattelovens § 32, stk. 14, jf. lovforslagets § 1, nr. 27. Denne bestemmelse indebærer, at moderselskabet har modregningsadgang mellem CFC-indkomsten og en eventuel skattepligtig avance eller et evt. skattepligtigt udbytte fra datterselskabsaktien.
(...)
- Side 775 -
Det foreslås i den forbindelse, at selskabsskattelovens § 32, stk. 14, ikke skal finde anvendelse på moderselskabets faste driftssteder, da moderselskabet ikke ejer aktier i et fast driftssted.«
- Side 781 -
...værnsregel, som skal fjerne de skattemæssige fordele ved, at mobile indkomster, som f.eks. renter, royalty og udbytter, placeres i datterselskaber i lavskattelande. Et udenlandsk datterselskabs CFC-indkomst skal derfor medregnes ved det danske moderselskabs indkomstopgørelse, hvis datterselskabet beskattes væsentligt lavere end efter danske regler.
(...)
...medregne det faste driftssteds positive CFC-indkomst, hvis det faste driftssted opfylder ovennævnte betingelser i selskabsskattelovens § 32. Der gives nedsættelse for udenlandske skatter efter enten selskabsskattelovens § 32, stk. 10, eller dobbeltbeskatningsoverenskomsten med den stat, Færøerne eller Grønland, hvor det faste driftssted er beliggende.
(...)
- Side 782 -
...CFC-beskatning, hvis et tilsvarende datterselskab vil blive omfattet af CFC-beskatning efter selskabsskattelovens § 32. I selskabsskattelovens § 32, stk. 2, findes en dispensationsbestemmelse for udenlandske datterselskaber, der driver forsikrings- eller bankvirksomhed, som er underlagt offentligt tilsyn. Der kan opnås dispensation fra Ligningsrådet, hvis
(...)
- Side 787 -
...pkt. Selskabet havde koncession til at drive forsikringsvirksomhed i Danmark, den udenlandske filial var underlagt offentligt tilsyn, og indkomsten i filialen kom udelukkende fra virksomhed med lokale kunder. Ydermere oversteg kapitalgrundlaget ikke, hvad driften af den pågældende form for virksomhed tilsigtede, og filialen udloddede ikke udbytte.
- Side 790 -
...selskabet ikke skulle anses som »dansk beskatning«, sådan som begrebet var anvendt i selskabsskattelovens § 8, stk. 4, 3. pkt. Der skulle derfor ske ophørsbeskatning af aktiver og gæld, der ansås for overført til det faste driftssted, uanset at der ville blive tale om CFC-beskatning. Ophørsbeskatningen ansås ikke for at være i strid med EU-retten.
(...)
- Side 791 -
...tilhørende filialen, forudsat, at investeringen blev foretaget af denne, og at selskabet ikke havde overvejende indflydelse på investeringerne. Der ønskedes svar på, om overførsel af overskudslikviditet fra filialen til selskabet og selskabets investering af disse midler i udlejningsejendomme samt afkast heraf skulle medregnes til selskabets opgørelse
(...)
- Side 792 -
...solcelleprojekt, og det ønskede svar på, om kommanditisterne skattemæssigt kunne fradrage underskud svarende til den enkelte kommanditists ideelle ejerandel inden for en fradragskonto. Solcelleanlægget var beliggende i Italien og skulle ejes af et italiensk SAS. Den samlede kapital skulle ejes af et tysk GmbH & KG med det formål at opnå den bedst
- Side 800 -
...pkt. Spørgsmålet var ikke afklaret i forarbejderne eller i retspraksis. Skatterådet fandt, at det var afgørende for besvarelsen af spørgsmålet, hvorvidt selskabet var fuldt eller begrænset skattepligtig til Danmark, og om beskatningsretten til aktiver og passiver var reguleret i dobbeltbeskatningsoverenskomster. Skatterådet fandt, at CFC-beskatning af
- Side 865 -
...selskabsskattelovens § 31 A, eller hvis datterselskabets eller det faste driftssteds indkomst medregnes i moderselskabets indkomst som følge af CFC-beskatning, jf. selskabsskattelovens § 32. I begge tilfælde, vil der være tale om dobbelt medregnet indkomst i Danmark, hvorfor der ikke er tale om et hybridt mismatch, når det dobbelte fradrag sker i denne indkomst.
- Side 871 -
Der vil bl.a. også være tale om dobbelt medregnet indkomst, hvis et udenlandsk datterselskabs indkomst medregnes i moderselskabet i Danmark, fordi datterselskabet omfattes af CFC-reglerne i selskabsskattelovens § 32.«
- Side 959 -
Det fremgår af bemærkningerne til lov nr. 432 af 26. juni 1998, at der til danske datterselskaber henregnes udenlandske datterselskaber omfattet af sambeskatning i henhold til selskabsskattelovens § 31 (og nu § 31a), men ikke tvungen sambeskatning efter selskabsskattelovens § 32.
- Side 982 -
...omfattet af international sambeskatning efter selskabsskattelovens § 31 A, vil ligeledes være omfattet af bestemmelsen. Bestemmelsen omfatter derimod hverken udenlandske datterselskaber, der omfattes af selskabsskattelovens § 32, eller udenlandske datterselskaber, der omfattes af skyggesambeskatning efter § 15, stk. 8-9, i lov nr. 426 af 6. juni 2005.
- Side 997 -
Det foreslås præciseret, at finansieringsindtægter og -udgifter, der medregnes som følge af CFC-beskatning i selskabsskattelovens § 32 eller som følge af genbeskatning efter § 15, stk. 8 og 9, i lov nr. 426 af 6. juni 2005, ikke indgår i opgørelsen af nettofinansieringsudgifter.«
- Side 1046 -
...heller ikke medregnes ved opgørelsen af EBITDA-indkomsten, idet indkomsten i disse tilfælde ligeledes opgøres efter selskabsskattelovens § 32. Det foreslås i stk. 1, 3. pkt., tilsvarende, at indkomst som følge af genbeskatning af underskud overført efter de sambeskatningsregler, der eksisterede indtil 2005, heller ikke medregnes i EBITDA-indkomst.«
- Side 1049 -
...opgørelsen af overstigende låneomkostninger ikke medtages indtægter og udgifter i moderselskabet, som beskattes i moderselskabet som følge af CFC-beskatning, jf. selskabsskattelovens § 32, eller genbeskatning, jf. § 15, stk. 8 og 9, i lov nr. 426 af 6. juni 2005. Det skyldes, at CFC- og genbeskatningsindkomsten heller ikke medregnes i EBITDA-indkomsten.«
- Side 1172 -
...mellemholdingselskabet. Det vil f.eks. kunne være tilfældet, hvis mellemholdingselskabets hjemland har værnsregler svarende den nuværende bestemmelse i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, 3. pkt., og derfor beskatter udbyttet, eller hvis det danske selskab beskattes af indkomsten i mellemholdingselskabet efter selskabsskattelovens § 32 (CFC-beskatning).
- Side 1188 -
...Skatterådet fandt, at det anvendte skattegodtgørelsessystem på Malta ikke kunne anses som en del af »Alt, hvad der af selskabet udloddes til aktuelle aktionærer eller andelshavere (…)«, jf. ordlyden af ligningslovens § 16 A, stk. 2, nr. 1. Skattegodtgørelsen fandtes dermed heller ikke at udgøre et skattefrit udbytte omfattet af selskabsskattelovens
(...)
- Side 1189 -
...umiddelbart efter stiftelsen af investeringsselskabet således, at den modtagne overkurs indgik i de frie reserver og kunne anvendes til investering og afvikling af gæld. Det ønskedes bl.a. bekræftet, at den påtænkte kapitaludvidelse ikke ville medføre beskatning af to holdingselskaber som følge af deres indirekte ejerskab i investeringsselskabet. Skatterådet
- Side 1193 -
derfor beskatter udbyttet, eller hvis det danske selskab beskattes af indkomsten i mellemholdingselskabet efter selskabsskattelovens § 32 (CFC-beskatning).