Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 1225 -
For selskaber og foreninger mv. er reglerne om double dip i LL § 5 G afløst af de langt mere omfattende regler i SEL §§ 8 C-8 E, jf. under 7.
- Side 1226 -
Reglerne om hybride mismatch er som nævnt implementeret i SEL §§ 8 C-8 E. I overensstemmelse med direktivet er strukturen i bestemmelserne sådan, at SEL § 8 C indeholder en lang række grundlæggende definitioner, herunder bl.a. definitionen på, hvad der udgør et hybridt mismatch, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra a-g.
(...)
...hybride mismatch har grundlæggende til formål at undgå, at en udgift fradrages to gange i to forskellige jurisdiktioner, eller at en udgift fradrages, uden at den modstående indkomst beskattes, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 3. Det er dog også en forudsætning, at der mellem de implicerede selskaber eller personer er en vis tilknytning, jf. SEL § 8 C, stk. 4.
- Side 1227 -
med en betaling fra en hybrid enhed eller et fast driftssted er betalerens jurisdiktion den jurisdiktion, hvor den hybride enhed eller det faste driftssted er etableret eller beliggende, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 4. Ifølge forarbejderne skal fradrag fortolkes bredt og vil eksempelvis også omfatte afskrivninger.
...betaling eller fikserede interne betaling på tilsvarende vis medregnes skattemæssigt i betalingsmodtagerens jurisdiktion. Betalingsmodtagerens jurisdiktion er enhver jurisdiktion, hvor betalingen eller den fikserede interne betaling modtages eller anses for at være modtaget i henhold til lovgivningen i en anden jurisdiktion, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 5.
- Side 1228 -
rer fradragsberettigede udgifter, der giver anledning til et hybridt mismatch gennem en transaktion eller en række transaktioner mellem tilknyttede personer, eller som indgår som led i et struktureret arrangement. Begreberne »struktureret arrangement« og »tilknyttede personer« er defineret i SEL § 8 C, stk. 1, nr. 16 og 17.
...driftssted. Efter SEL § 8 D, stk. 4, skal danske selskaber og foreninger mv. ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregne den indkomst, der ellers ville blive henført til et tilsidesat fast driftssted i udlandet, i det omfang et hybridt mismatch omhandler indkomst fra et tilsidesat fast driftssted. Fra forarbejderne gives følgende eksempel:
- Side 1231 -
Der knytter sig visse betingelser til omkvalifikationen. Det er således en betingelse, at mindst 50 pct. af stemmerettighederne, kapitalen eller retten til andel af overskuddet i enheden (eller filialen) ejes af en eller flere tilknyttede personer, jf. SEL § 8 C, stk. 1, nr. 17. Det er endvidere en betingelse, at disse personer: