Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 431 -
Den skattemæssige behandling af gaver supplerer den øvrige opregning af skattepligtige indkomstarter i SL § 4, f.eks. løn og udbytte. Det fremgår af SL § 4, litra c, at en gavemodtager som udgangspunkt er skattepligtig af den modtagne gave. Beskatningen sker som udgangspunkt i den personlige indkomst, jf. PSL § 3 sammenholdt med PSL § 4.
(...)
...indkomstbegreb, at gaver som udgangspunkt er indkomstskattepligtige hos modtageren. Gaver følger således hovedreglen om, at al indkomst er skattepligtig efter SL § 4. Da der imidlertid gælder en række særregler for beskatning af gaver, er det nødvendigt at definere, hvornår der foreligger en gave, for at adskille gaver fra de andre indkomst- og udgiftsarter.
- Side 433 -
...fradragsretten i SL § 6 for giveren er ligeledes uafhængig af modtagerens forhold. F.eks. vil en klausuleret gave ikke nødvendigvis skulle værdiansættes til giverens kostpris hos modtageren. Hvis således en gave er givet med den betingelse, at den skal anvendes på en bestemt måde, vil værdien for modtageren sædvanligvis være lavere end giverens kostpris.
(...)
- Side 436 -
...formueoverførsel til medarbejdere kan desuden være fradragsberettiget som en lønomkostning efter SL § 6, stk. 1, litra a, selv om medarbejderne ikke har noget egentlig retskrav på ydelsen, og overførslen ikke sker i umiddelbar tilknytning til levering af arbejdsydelsen. Til illustration af dette henvises til U 1963.954 H, jf. Jørgen Trolle i U 1964 B s. 141.
- Side 438 -
...beløb, som aktivet ville kunne indbringe ved et salg på markedsvilkår mellem uafhængige parter. Et eventuelt vederlag og de byrder og gældsforpligtelser, som overtages sammen med det overdragne aktiv, fradrages i gavens værdi. Hvis gaven således er forbundet med visse forpligtelser og begrænsninger i rådigheden, vil det kunne reducere gavens værdi.
- Side 446 -
...vederlag, helt eller delvis, i en gensidig bebyrdende aftale, betales alene gaveafgift af gaven, dvs. formuegodets værdi efter fradrag af brugs- eller indtægtsnydelsen. Beskatningen hos giver og modtager sker herefter efter reglerne i LL § 12 B.Fra bemærkningerne til indførelsen af LL § 12 B ved lov nr. 386 af 2. juni 1999 er hentet følgende eksempler:
(...)
- Side 447 -
...kr.), vil denne ret skattemæssigt skulle anses for en løbende ydelse, som er skattepligtig efter SL § 4 i de enkelte indkomstår. Kunne adgangen til at have boligen for 1 kr. årligt derimod opsiges, ville der foreligge gaver ydet i de enkelte indkomstår, som ville være skatte- og afgiftsfri, hvis den begunstigede indgik i gaveafgiftskredsen efter SL
- Side 448 -
Som nævnt er gaver som udgangspunkt skattepligtig indkomst for modtageren, jf. SL § 4, litra c. Gaveindkomst hos personer er personlig indkomst, jf. PSL §§ 3 og 4, men er ikke belagt med arbejdsmarkedsbidrag. Gaver, gratialer og fratrædelsesgodtgørelser ydet som led i ansættelsesforhold er dog arbejdsmarkedsbidragspligtige.
(...)
Søskende og søskendes børn er normalt ikke omfattet af reglerne om gaveafgift og gaver imellem sådanne personer behandles derfor efter hovedreglen i SL § 4, litra c.
- Side 450 -
...logi og småfornødenheder, jf. LL § 7 K, stk. 2. Fradragsbegrænsningen efter LL § 9 A, stk. 7, har ingen betydning for disse studerende. Beløb, der overstiger taksterne, er skattepligtige. Om de særlige regler for stipendier til ph.d.-studerendes studieophold i udlandet henvises til LL § 7 K, stk. 3-4, samt til Den juridiske vejledning 2023 C.A.6.5.3.