Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 283 -
Som omtalt i kap. 6 er opgørelsen af beskatningsgrundlaget i dansk skatteret baseret på et nettoindkomstprincip. Fra de skattepligtige indtægter, som de er opgjort efter SL §§ 4 og 5 og bestemmelserne i anden lovgivning, trækkes driftsomkostninger, jf. SL § 6, stk. 1, litra a, og andre fradragsberettigede beløb.
- Side 284 -
...1, litra a, indgår i opgørelsen af den personlige indkomst, jf. PSL § 3. Derimod har lønmodtageres fradrag for driftsudgifter karakter af ligningsmæssige fradrag, der fratrækkes i den skattepligtige indkomst. Lønmodtagerudgifter, der trækkes fra som ligningsmæssige fradrag, kan heller ikke fradrages i beregningsgrundlaget for arbejdsmarkedsbidraget.
- Side 286 -
...tjenesteforhold, hvor vederlaget normalt betegnes som honorar. Det kan være konsulentvirksomhed, foredragsaktivitet, kunstnerisk eller videnskabelig virksomhed eller tilsvarende. Indtægten herved er skattepligtig efter SL § 4, men opgøres efter praksis med fradrag af udgifter, der er afholdt som led i indkomsterhvervelsen (nettoindkomstprincippet).
(...)
Se således TfS 1998, 695 LSR, hvor en gymnasielærer i relation til et lærebogsforfatterskab ikke blev anset som hverken lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende. De kilderelaterede udgifter kunne efter praksis fradrages i den personlige indkomst, jf. SL § 4 og PSL § 3, stk. 1. Se også TfS 1997, 562 LSR vedr. en musikers befordringsudgifter.
Indtægter ved hobbyaktiviteter og anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed er skattepligtige efter SL § 4. I praksis er det ligeledes lagt til grund, at udgifter, der afholdes til erhvervelse af sådan indkomst, kan fradrages i denne indkomst.
- Side 291 -
...for på salgstidspunktet at være overgået til at være den skattepligtiges private formuegenstande eller ejendele jf. SL § 5, stk. 1, litra a. Disse bitcoins måtte anses som omsætning i skatteyders ikke-erhvervsmæssige virksomhed med udvikling og drift af en særlig software til bitcoins. Salget udløste derfor skattepligt efter SL § 4, stk. 1, litra a.
(...)
...De omhandlede bitcoins kunne derfor ikke anses for at være overgået til at være den skattepligtiges private formuegenstande eller ejendele, jf. SL § 5, stk. 1, litra a. Afståelsen af de omhandlede bitcoins udgjorde derfor omsætning i den skattepligtiges ikke-erhvervsmæssige virksomhed og salget udløste skattepligt efter SL § 4, litra a. Hvad der kan
- Side 330 -
...teorien været drøftet, om hjemlen skal søges i SL § 6 direkte eller i dennes analogi, eller i selve indkomstbegrebet, som det fremgår af sammenhængen mellem bestemmelserne i SL §§ 4-6. Spørgsmålet har kun akademisk interesse, og der er i hvert fald ikke grundlag for at betragte driftsomkostninger og driftstab som principielt forskellige udgiftsarter.
- Side 333 -
...aktiv har karakter af et anlægsaktiv eller et omsætningsaktiv, benyttes således de samme kriterier, som vi kender fra driftsomkostningsområdet. Dette samspil mellem SL §§ 4, 5 og 6 er helt sædvanligt inden for driftstabslæren. Statsskattelovens § 6 og dens fortolkning har stor betydning overalt, hvor det skal afgøres, hvad der er tab som led i næring.
- Side 335 -
...afholdte udgifter kan have omkostningskarakter. Skal fradragsret godkendes efter dette synspunkt, må det i hvert fald forudsætte, at de almindelige betingelser for at godkende en tilsvarende omkostning som fradragsberettiget er opfyldt, dvs. at der er tale om en erhvervsmæssig virksomhed, der er i gang, og at det er det pågældende retssubjekts eget tab.